【正文】 三級以上的審批控制程序；同時(t243。ngsh237。)還把技術(shù)、財會、現(xiàn)場等部門對質(zhì)量、價格等的評價列為制定采購決策的重要依據(jù) 供給商年審制度“競爭采購〞。凡具備招標(biāo)采購條件的大宗物資，都實(shí)行招標(biāo)采購；對暫不具備招標(biāo)條件的采取“比價、核價〞等競爭性采購方法；對通用性較強(qiáng)的物資，還通過網(wǎng)上招標(biāo)采購,第五十頁，共六十三頁。,51,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,付款(f249。 kuǎn)管理,1．實(shí)行嚴(yán)格、全面的采購預(yù)算管理 2．實(shí)行多環(huán)節(jié)的審核把關(guān) 3．建立高效的網(wǎng)上支付系統(tǒng) 4．開展網(wǎng)上對賬 5．完善的財務(wù)監(jiān)督、反響制度 6．采取大發(fā)票(fāpi224。o)采購結(jié)算，提高業(yè)務(wù)和財務(wù)流程效率,第五十一頁，共六十三頁。,52,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,三、銷售與收款業(yè)務(wù)(y232。w249。)內(nèi)部控制,高度的信息化管理：產(chǎn)品銷售信息由公司“9672產(chǎn)品銷售子系統(tǒng)〞自動生成，系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品價格庫生成、登記客戶需求、評審和簽訂合同、運(yùn)輸發(fā)貨、財務(wù)評審和結(jié)算、產(chǎn)品質(zhì)量異議處理管理等全過程控制。 財務(wù)控制：通過(tōnggu242。)“9672銷售收款和發(fā)票結(jié)算兩個子系統(tǒng)〞完成，設(shè)立資金綜合管理、結(jié)算管理、會計(jì)管理三類崗位，對收款、發(fā)票結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)四類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的財務(wù)控制,第五十二頁，共六十三頁。,53,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,應(yīng)收賬款風(fēng)險控制：在銷售貨款回籠工作中，財務(wù)部門堅(jiān)持以銷售收入預(yù)算為指導(dǎo)，并建立了從財務(wù)審核(shěnh233。)合同、發(fā)貨結(jié)算、合同余欠款清理到賬齡管理的完整體系，采取預(yù)收貨款、定期對賬、密切跟蹤客戶財務(wù)狀況變化、貨款互抵等多種措施清理歷史欠款。公司的貨款回籠率一直保持在100%左右，保證了充足的現(xiàn)金流量。包括：,第五十三頁，共六十三頁。,54,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)部門確認(rèn)的訂貨信息打印出草約付款清單，并將核對無誤的清單明細(xì)表送交財務(wù)審核；銷售部門負(fù)責(zé)財務(wù)的人員接到訂貨草約后，進(jìn)行系列財務(wù)評審：未與公司簽訂“見單付款〞協(xié)議的客戶，不能采用賒銷方式；無商業(yè)承兌匯票政策的合同，不得用商業(yè)承兌匯票結(jié)算。對于有欠款的用戶，需得到銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)書面同意前方可訂貨。審核無誤后，對賒銷方式的合同，直接標(biāo)出財務(wù)審核通過標(biāo)志；對全額預(yù)收款方式的合同，根據(jù)合同草簽的金額，將款項(xiàng)鎖定到該合同，設(shè)置財務(wù)審核通過標(biāo)志。只有財務(wù)審核通過的合同才能正式生效并下發(fā)(xi224。 fā)生產(chǎn),1．訂立合同階段(jiēdu224。n)的財務(wù)控制,第五十四頁，共六十三頁。,55,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,2．收款控制(k242。ngzh236。),根據(jù)訂貨政策，財務(wù)每收到一筆款項(xiàng)〔客戶的支票、匯票、本票、信用卡或電子匯兌的款項(xiàng)〕，先由系統(tǒng)生成(shēnɡ ch233。nɡ)連續(xù)編號的收款單，并進(jìn)入普通會計(jì)系統(tǒng)賬目，生成(shēnɡ ch233。nɡ)會計(jì)憑證，然后將款項(xiàng)分配至合約或合同。出廠中心發(fā)貨，配齊“三單〞〔代碼單、質(zhì)量保證書和運(yùn)單〕信息，并在“9672系統(tǒng)〞中向銷售財務(wù)結(jié)算組提交發(fā)貨信息，財務(wù)結(jié)算組根據(jù)出廠的發(fā)貨信息結(jié)算開票，確認(rèn)銷售收入,第五十五頁，共六十三頁。,56,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,3．發(fā)票結(jié)算(ji233。 su224。n)控制,?銷售結(jié)算管理制度?對出廠中心(zhōngxīn)發(fā)貨后配齊“三單〞、銷售財務(wù)結(jié)算、交寄結(jié)算單據(jù)給結(jié)算單位等流程均有詳細(xì)規(guī)定，尤其強(qiáng)調(diào)“三單〞結(jié)齊是結(jié)算控制點(diǎn)。從“9672系統(tǒng)〞將一致的“三單〞信息傳入金稅系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，再把發(fā)票信息回傳至“9672系統(tǒng)〞，系統(tǒng)自動核對發(fā)運(yùn)、合同和發(fā)票信息，確保三者所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格一致，對預(yù)收款進(jìn)行銷賬處理，對見單付款那么編制通知單，向客戶收款。公司每天開完發(fā)票后還需核實(shí)所剩的空白發(fā)票實(shí)物是否與金稅系統(tǒng)的庫存發(fā)票數(shù)一致,第五十六頁，共六十三頁。,57,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,4．應(yīng)收票據(jù)管理控制 5．應(yīng)收賬款控制(k242。ngzh236。) 6．壞賬控制 7．加強(qiáng)產(chǎn)成品庫齡分析,第五十七頁，共六十三頁。,58,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,結(jié) 語,BG財務(wù)的集中管理和對資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的控制日臻成熟，其經(jīng)營(jīngy237。ng)業(yè)績不斷提高，管理效益顯現(xiàn)出來。如從2001年到2004年，BG股份的主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、總資產(chǎn)逐年穩(wěn)步增長〔除2003年因歸還大量債務(wù)，使總資產(chǎn)有所下降外〕，每股收益更是有明顯提高。2003年BG股份以其具有競爭力的營業(yè)本錢和卓越的盈利能力等指標(biāo)被WSD〔世界鋼鐵動態(tài)〕評為“全球鋼鐵企業(yè)綜合競爭力〞第二名。BG股份高效的財務(wù)管理系統(tǒng)有力地支持了公司的二次開展戰(zhàn)略,第五十八頁，共六十三頁。,59,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,練習(xí)題答案(d225。 224。n),練習(xí)題： 1C 2ABC 3ABCD 4A 5BC,第五十九頁，共六十三頁。,60,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,資金控制存在問題包括：〔1〕不相容職務(wù)未別離。作為收費(fèi)員的阮某可以打印日報表，并憑此直接到銀行解款，反映該醫(yī)院未把職務(wù)的權(quán)限設(shè)置好。應(yīng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(b249。m233。n)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互別離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換,原書案例(224。n l236。)討論題的分析思路,第六十頁，共六十三頁。,61,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,〔2〕醫(yī)院同銀行的對賬工作形同虛設(shè)，阮某半年多的時間私自從銀行提款七萬多元，無人發(fā)現(xiàn)。對賬工作原本就是用來發(fā)現(xiàn)通過銀行發(fā)生的往來業(yè)務(wù)有無錯弊，而本案中卻要靠群眾檢舉才得以發(fā)現(xiàn)蛀蟲，可見該院的對賬環(huán)節(jié)也是有問題的。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單(zh224。nɡ dān)調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理,第六十一頁，共六十三頁。,62,南開大學(xué)(n225。n kāi d224。 xu233。) 程新生 等,參考文獻(xiàn),程新生.對企業(yè)會計(jì)組織監(jiān)控的假設(shè)干模式解析.會計(jì)研究，2002〔6〕 胡響鐘.寶鋼股份的內(nèi)部會計(jì)控制(k242。ngzh236。).財務(wù)與會計(jì)，2004〔10〕 李榮梅，陳良民.企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì).北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004 湯谷良.財務(wù)控制新論.會計(jì)研究，2003〔3〕 夏恩，桑德.會計(jì)與控制理論.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2000,第六十二頁，共六十三頁。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),第四章 資金控制。資金控制的目標(biāo)不僅僅是平安、合規(guī)性目標(biāo)，還要考慮財務(wù)風(fēng)險。擔(dān)任(dānr232。n)某醫(yī)療器械股份市場營銷部副經(jīng)理的張某利用職務(wù)之便，挪用公款26萬元炒股。張某從2006年7月至12月，利用分管銷售到外地產(chǎn)品回籠貨款的職務(wù)便利。董事會審計(jì)委員會、財務(wù)委員會等。資金循環(huán)控制的目標(biāo)之一是風(fēng)險與收益平衡和結(jié)構(gòu)性平衡等，如下：。無商業(yè)承兌匯票政策的合同，不得用商業(yè)承兌匯票結(jié)算。62,第六十三頁，共六十三頁。,