【正文】 按照確定的成本核算對(duì)象和上述確定的五個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配方法分配計(jì)入，然后計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成本。下面分別規(guī)范五個(gè)成本核算內(nèi)容和方法：人工費(fèi)用的核算人工費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的人工費(fèi)，是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費(fèi)及清工費(fèi)的費(fèi)用。人工費(fèi)用核算為：⑴ 月度支付職工工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表由項(xiàng)目部計(jì)算分配。⑵ 農(nóng)民工的清工費(fèi)，由項(xiàng)目部提供，按項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入成本。⑶ 勞務(wù)分包費(fèi)由項(xiàng)目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預(yù)提進(jìn)入成本。材料費(fèi)核算材料費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的材料費(fèi)，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的費(fèi)用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。材料費(fèi)核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費(fèi)管理和核算。⑴ 主要材料核算：① 現(xiàn)場(chǎng)來料驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)材料人員開驗(yàn)收小票，材料部門依據(jù)驗(yàn)收小票，開入庫(kù)驗(yàn)收單并登記材料臺(tái)賬。② 現(xiàn)場(chǎng)施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時(shí)結(jié)合工程施工情況，以工程計(jì)劃部門本期已進(jìn)入統(tǒng)計(jì)完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項(xiàng)目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項(xiàng)分類統(tǒng)計(jì)，分出領(lǐng)用量、庫(kù)存量、半成品量及實(shí)耗量，并按實(shí)耗量進(jìn)入工程成本。如：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)鋼筋實(shí)耗量的統(tǒng)計(jì)=領(lǐng)用量—原材料庫(kù)存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進(jìn)行耗用。對(duì)上述要求，材料部門應(yīng)建立庫(kù)存情況月盤點(diǎn)制度，項(xiàng)目部每月定期盤點(diǎn)一次庫(kù)存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費(fèi)結(jié)算單計(jì)入材料費(fèi)。② 對(duì)于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費(fèi)按受益對(duì)象計(jì)入材料成本。A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進(jìn)行攤銷。B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購(gòu)入價(jià)值在3萬(wàn)元以下的異型材料一次性記入成本。C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購(gòu)、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨(dú)立號(hào)、歸集成本，并將成品及時(shí)辦理入庫(kù)。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個(gè)或三個(gè)工程進(jìn)行攤銷）。工程完工，由材料部門對(duì)項(xiàng)目退回的模板等進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于在某個(gè)工程中丟失、損壞，沒有再利用價(jià)值的，由材料部門將此一次進(jìn)入該工程成本。D、對(duì)于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺(tái)等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺(tái)帳，按月統(tǒng)計(jì)，按帳內(nèi)物資管理。機(jī)械使用費(fèi)核算機(jī)械使用費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)，是指在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及支付的機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)等。⑴ 自有機(jī)械使用費(fèi)的核算: 使用自有機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，由項(xiàng)目部實(shí)際使用情況進(jìn)入成本。⑵ 租入機(jī)械費(fèi)用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機(jī)械設(shè)備支付的租賃費(fèi)，應(yīng)根據(jù)機(jī)械管理部門提供的“機(jī)械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計(jì)入工程成本。對(duì)于一些廠內(nèi)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用，如給項(xiàng)目運(yùn)送各類桿件所發(fā)生的吊裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，機(jī)械部門應(yīng)與各項(xiàng)目部核對(duì)各種設(shè)備臺(tái)班的數(shù)量，以保證機(jī)械使用的合理性及準(zhǔn)確性。其他直接費(fèi)核算其他直接費(fèi)的內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目其他直接費(fèi)，⑴ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)能夠分清受益對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)直接記入受益對(duì)象的成本。⑵ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)不能分清受益對(duì)象的，由公司財(cái)務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對(duì)象的成本。⑶ 場(chǎng)地清理、材料二次倒運(yùn)等發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)難以和成本中的其他項(xiàng)目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費(fèi)用與“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”等項(xiàng)目合并核算。計(jì)量清單100章核算計(jì)量清單100章發(fā)生的費(fèi)用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費(fèi)用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實(shí)列支，由財(cái)務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財(cái)務(wù)收入。內(nèi)部往來的核算 內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工等所發(fā)生的費(fèi)用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：⑴ 本公司項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場(chǎng)互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項(xiàng)目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。⑵ 結(jié)算價(jià)格按公司《管理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價(jià)確定。⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對(duì)內(nèi)部往來情況及時(shí)與項(xiàng)目部進(jìn)行確認(rèn)。三、相關(guān)規(guī)定要求項(xiàng)目部每月26日前將工程量統(tǒng)計(jì)和成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司各職能部門。每月27日前項(xiàng)目財(cái)務(wù)部向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的財(cái)務(wù)收入報(bào)表。每月27日前，材料、機(jī)械和勞資部等部門應(yīng)向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的各單項(xiàng)工程的材料消耗、機(jī)械使用等預(yù)提報(bào)表。每月末召開收入成本核算會(huì)，由項(xiàng)目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財(cái)務(wù)、材料、機(jī)械等部門負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容為：⑴ 對(duì)當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進(jìn)行核定，以準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)值和財(cái)務(wù)收入。⑵ 由項(xiàng)目經(jīng)理和各部門匯報(bào)當(dāng)月工程成本核算報(bào)告，對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行糾偏，達(dá)到夯實(shí)成本的目的。