【正文】 （1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實(shí)際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財(cái)務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時，借記“專用基金”（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。（5）實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記“專用基金”（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠}】某市總工會當(dāng)年上交全國總工會經(jīng)費(fèi)2 000萬元，根據(jù)規(guī)定，已上解全國總工會經(jīng)費(fèi)的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財(cái)務(wù)專用基金100萬元，提取工會干部權(quán)益保障金30萬元，作會計(jì)分錄為：借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財(cái)務(wù)專用基金 1 000 000 同時：借：維權(quán)支出 300 000 貸：專用基金——權(quán)益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財(cái)會工作競賽，共評選出先進(jìn)單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進(jìn)個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計(jì)分錄為：借：專用基金——財(cái)務(wù)專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 。（1）提取后備金時，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；（2）使用后備金時，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額?！纠}】某市總工會當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余為550 000元，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，提取后備金80 000元。根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，作會計(jì)分錄為：借：結(jié)余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災(zāi)，該市總工會經(jīng)批準(zhǔn)同意，動用后備金50 000元，用于救濟(jì)遭冰災(zāi)的困難職工。根據(jù)批文及相關(guān)付款憑證，作會計(jì)分錄為：借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 。第六章 收入收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 。、下級工會按規(guī)定上繳、上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)。收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。【例題】某基層工會收到工會經(jīng)費(fèi)20萬元，按相關(guān)規(guī)定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據(jù)工會收繳報告等，作會計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 120 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉(zhuǎn)撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會90萬元，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 100 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應(yīng)付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規(guī)定撥付。作會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計(jì)分錄為：借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1 200 000 。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（1）按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”相關(guān)明細(xì)科目。（2）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”相關(guān)明細(xì)科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“上級補(bǔ)助收入”，貸記“結(jié)余”科目?！纠}】某市總工會收到上級工會的抗旱救災(zāi)補(bǔ)助20萬元，根據(jù)撥款通知書、銀行進(jìn)賬單等，作會計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 000 貸：上級補(bǔ)助收入 200 000 《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)：（1）收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（2）收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”。未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”?！纠}】某市總工會收到該市財(cái)政局委托銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據(jù)相關(guān)原始憑證，作會計(jì)分錄為：借：資本性支出 500 000 貸：政府補(bǔ)助收入 500 000 《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記” 行政補(bǔ)助收入”科目，貸記“結(jié)余”科目?！纠}】某市總工會收到所屬三產(chǎn)管理部門上繳的收人15 200元。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業(yè)收入 15 200 。（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。（2）投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目?！纠}】某工會收到其對外投資項(xiàng)目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等，作會計(jì)分錄為：借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入?！纠}】某工會收到銀行轉(zhuǎn)來的利息結(jié)算單，上面所列利息1 。作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1 貸：其他收入 1 第七章 支出支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為： 、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。（1）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記“維權(quán)支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（2）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“維權(quán)支出”。、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。9（1）支出人員經(jīng)費(fèi)時，借記“行政支出”，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（2）支出公用經(jīng)費(fèi)時，借記“行政支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“行政支出”。、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。賬務(wù)處理詳見固定資產(chǎn)。【例題】某市總工會支付其非獨(dú)立核算的職工培訓(xùn)中心支出150 000元。根據(jù)培訓(xùn)中心上報的經(jīng)費(fèi)開支決算表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，作會計(jì)分錄為： 借：事業(yè)支出——培訓(xùn)中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（3）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（5）提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。第八章 會計(jì)報表工會會計(jì)報表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計(jì)報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。工會會計(jì)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。（3）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。第五篇：企業(yè)會計(jì)制度一、為加強(qiáng)考勤管理，維護(hù)工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。二、公司員工必須自覺遵守勞動紀(jì)律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務(wù)前，須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意。三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機(jī)關(guān)周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項(xiàng)目技術(shù)部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負(fù)責(zé)人填寫加班審批表，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。四、嚴(yán)格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準(zhǔn)；3天以上的，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人請假，一律由總經(jīng)理批準(zhǔn)。請假員工事畢向批準(zhǔn)人銷假。未經(jīng)批準(zhǔn)而擅離工作崗位的按曠工處理。五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。六、1個月內(nèi)遲到、早退累計(jì)達(dá)3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計(jì)達(dá)3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計(jì)達(dá)5次以上10次以下者，扣發(fā)當(dāng)月15天的基本工資；累計(jì)達(dá)10次以上者，扣發(fā)當(dāng)月的基本工資。七、曠工半天者，扣發(fā)當(dāng)天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計(jì)曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計(jì)曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計(jì)曠工3天者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計(jì)曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計(jì)曠工6天以上者（含6天），予以辭退。八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關(guān)的事情。如有違反者當(dāng)天按曠工1天處理；當(dāng)月累計(jì)2次的，按曠工2天處理；當(dāng)月累計(jì)3次的，按曠工3天處理。九、參加公司組織的會議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考試或其他團(tuán)隊(duì)活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊(duì)者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結(jié)育手術(shù)假時，必須憑有關(guān)證明資料報總經(jīng)理批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定假日加班工作或值班的每天補(bǔ)助20元；夜間加班或值班的，每個補(bǔ)助10元；節(jié)日值班每天補(bǔ)助40元。未經(jīng)批準(zhǔn)，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。十二、員工的考勤情況，由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督、檢查，部門負(fù)責(zé)人對本部門的考勤要秉公辦事，認(rèn)真負(fù)責(zé)。如有弄虛作假、包痹袒護(hù)遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實(shí)，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本先進(jìn)個人的評比資格。