【正文】 四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應(yīng)納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。減去19月份季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應(yīng)補繳企業(yè)所得稅款為：=。例題二（中間開業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應(yīng)納稅所得額為6萬元；第四季度應(yīng)納稅所得額為24萬元。B企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題二解析：根據(jù)財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業(yè)49月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。第四季度占全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報的應(yīng)納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：850%20%=+=。，則，=。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請稅務(wù)注銷；2015年19月份應(yīng)納稅所得額為18萬元；當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬元。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應(yīng)該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。當(dāng)年10月份占全年經(jīng)營月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。，=?！局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較，可以看出，A企業(yè)和B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額同樣是30萬元，由于應(yīng)納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同，從而會導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。這就給企業(yè)會計高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運籌空間。以上計算方法，只是個人學(xué)習(xí)「2015」99號文件的粗淺理解。國家稅務(wù)總局可能會有后續(xù)解釋或說明。屆時請以官方詮釋為正解。原文三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行?！窘庾x】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業(yè)實行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續(xù)執(zhí)行，34號文件在2016年將壽終正寢。原文四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。財政部國家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業(yè)報稅會計應(yīng)該深入領(lǐng)會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務(wù)部門應(yīng)該會根據(jù)99號文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會計要注意，在第四季度預(yù)繳申報時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。第五篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀來源：日期：20111228 近日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為幫助小型微利企業(yè)全面掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，本報特邀浙江省國稅局所得稅處有關(guān)負責(zé)人對相關(guān)政策進行梳理和解讀。小型微利企業(yè)所得稅政策符合條件的小型微利企業(yè)按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這一政策在《企業(yè)所得稅法》中已明確，“符合條件”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且滿足：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2010年，受國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢等多方面因素的影響，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨嚴重困難，根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[2009]36號文件精神，財政部、國家稅務(wù)總局及時出臺了財稅[2009]133號和財稅[2011]4號文件，分別規(guī)定2010和2011，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。近日下發(fā)的財稅[2011]117號文件除了在時間上對小微企業(yè)政策延續(xù)到2015年底外，在優(yōu)惠對象范圍上也有了擴大。據(jù)統(tǒng)計，本次政策調(diào)整后，全省國稅系統(tǒng)管轄企業(yè)中預(yù)計新增5萬余戶企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額在3萬到6萬之間）受惠。其他促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門除了對小型微利企業(yè)出臺專門政策外，在緩解中小企業(yè)融資渠道少、融資難等方面也出臺了一系列所得稅鼓勵措施。主要包括以下三方面內(nèi)容：繼續(xù)執(zhí)行金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。2013年底之前，金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款，在進行風(fēng)險分類后計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的中小企業(yè)貸款損失，先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。非金融企業(yè)間借款利息稅前扣除政策。對于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，不超過按照經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的任何一家金融企業(yè)（包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)）的同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，著力緩解中小企業(yè)融資難問題。鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，且符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這對促進我省未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展意義重大。