【正文】 關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內(nèi)及時處理索賠事件。B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠?？⒐そY(jié)算階段依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報的工程結(jié)算進行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報告。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。同時，通過結(jié)算審核項目的實施，審計建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進行審核，確保合同的完整實施。依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設(shè)計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內(nèi)容)的有效性進行確認(rèn)，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方的簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單位以外的三方簽字認(rèn)可。所有隱蔽工程均需驗收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計變更及合法的工程補充條款等相關(guān)資料對工程結(jié)算中的工程量進行審核，并按照核定的單價(包含調(diào)整公式及系數(shù))計算工程項目費用。由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進行審核時，將嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進行核對，對特殊費用和計算程序進行驗證，嚴(yán)格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位?？⒐そY(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單 9項工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程建設(shè)項目開工前的審計準(zhǔn)備工作及時掌握工程建設(shè)項目的各項情況，掌握本工程建設(shè)施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：（1）審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；（2）審計有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場進度，實施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟會議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟簽證單、施工組織設(shè)計（施工方案）、其它與工程審價有關(guān)的資料的管理情況；（3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對遺漏資料加以補充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計施工單位的情況；（5）熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關(guān)的設(shè)計、施工情況等資料；（6）參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；（8）初步預(yù)測項目控制目標(biāo)值；（9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務(wù)核算制度，編制真實、合法的財務(wù)報表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、經(jīng)濟合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；（11）審計專業(yè)財務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運用；（12）參加各類工作協(xié)調(diào)會。設(shè)計階段的審計工作在項目前期階段根據(jù)與項目相關(guān)的文件，依據(jù)國家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時對所提出的設(shè)計優(yōu)化建議和經(jīng)濟比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進行審計。設(shè)計階段的具體工作主要為：（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；（2）審計設(shè)計方案經(jīng)濟的比選結(jié)果，包括對主體工程、基礎(chǔ)工程等對經(jīng)濟的影響；（3）審計概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；（4）審計過程中重點關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生的財務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預(yù)測；工程招標(biāo)階段的審計工作審計在工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計相關(guān)合同中有關(guān)合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設(shè)計變更、不可預(yù)見費等及在造價中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（1）準(zhǔn)備階段1）參與審計局對工程招標(biāo)進行策劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進行審計。2）參與審計局對項目進行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計劃，審計整改流程的合規(guī)性；3）審計審計局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評標(biāo)小組的合規(guī)性。4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。5）審核建設(shè)項目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項目所在地的地方法規(guī)；（2）招標(biāo)階段1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計甲方對各投標(biāo)申請進行資質(zhì)、信譽、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（3）評標(biāo)階段1）審計甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計招標(biāo)單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細的投標(biāo)文件分析報告；以及對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；3）審計評標(biāo)小組進行評標(biāo)、定標(biāo)的工作。4）審計中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報交易中心備案事項；5）參與并審計審計局與中標(biāo)單位進行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進行檢查；6）審計工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項。施工階段的審計工作嚴(yán)格監(jiān)督、審計施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、計價，確保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)督。具體工作主要為：（1）制定造價控制的實施細則，確定控制目標(biāo)；（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；（3）在施工過程中提供實際付款（或?qū)嶋H值）與合同價（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價不超過計劃的合同價；通過對項目投資的跟蹤控制，達到力爭將實際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；（4）根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進度計劃等，審計總承包合同的明細工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細工程款支付表；（5）審計建設(shè)單位嚴(yán)格按照資金使用計劃執(zhí)行，撥款申請應(yīng)根據(jù)合同、工程進度進行支付；（6）審計施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價、工程進度計劃，審計、月度工程用款計劃書和項目基建支出預(yù)算；（7）定期實地評估工程進度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位每期應(yīng)得的進度工程款項。（8）審計因設(shè)計修改所可能引起的投資增減。（9）對在工程建設(shè)中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審計所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；（10）因量度及計算所有設(shè)計修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；（11）加強對建設(shè)項目成本、費用等檢查，確保各項開支符合國家規(guī)定。對建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料進行審核，加強對物資采購、保管、領(lǐng)用三個環(huán)節(jié)的管理及財務(wù)結(jié)算；（12）審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（13）審計建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關(guān)手續(xù)；（14）根據(jù)工程進度及現(xiàn)場實際情況，定期審計工程成本報告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；（15）審計甲乙方的合同管理，對有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況提出完善、補充或修訂合同的建議；（16）對承包商的施工報價和材料報價進行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；（17）參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及審計局要求的其他會議，；（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，項目負(fù)責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進度情況；（19）審計基建財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強對建設(shè)單位管理費支出的檢查；（20）會同委托方辦理工程竣工結(jié)算；竣工結(jié)算階段的審計工作在本階段的工作中，根據(jù)項目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進行審核。在此過程中，我們會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行審核。這一階段的具體工作主要為：（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個承包合同、分包合同、供應(yīng)合同（包括建筑、結(jié)構(gòu)、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位應(yīng)有的工程款、材料款總價；（2）對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價實施審計；（3）審計整個工程結(jié)算總結(jié)報告。（4）項目全部完成后，審計項目全部費用，審核項目造價，并對實際總支出與項目總概算進行對比分析。（十一）審計風(fēng)險控制措施 建設(shè)項目審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三大類。其中檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過審計人員進行控制和管理的風(fēng)險要素。建設(shè)項目審計風(fēng)險控制，主要是檢查風(fēng)險的控制。提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建項目的實際情況配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員，配置審計負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。審計人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平。加強內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部的三級質(zhì)量控制、實行內(nèi)部互審作為確保審計質(zhì)量的基本措施。加強職業(yè)道德教育，杜絕道德風(fēng)險。平時加強審計項目的經(jīng)驗總結(jié)和審計效果評估，通過適當(dāng)?shù)男问郊訌娫靸r工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計技術(shù)風(fēng)險。優(yōu)化工作環(huán)境，協(xié)調(diào)好與被審單位的工作關(guān)系，增強被審單位對審計工作的認(rèn)識與理解，減少乃至杜絕審計干擾以確保審計的效率、準(zhǔn)確性和公正性、獨立性。