【正文】 作出科學的審計評價結(jié)論。五、歷史性原則歷史性的問題必須放在歷史的環(huán)境和條件下去認識，才能得出客觀公正的評價結(jié)論。被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的認定和評價，也不能脫離當時、當?shù)氐慕?jīng)濟環(huán)境和歷史條件。否則，審計評價結(jié)論就失去了客觀性、公正性，更談不上科學性。歷史性原則要求運用歷史唯物主義的觀點，正確劃分“四個界限”：現(xiàn)任領(lǐng)導責任和前任領(lǐng)導責任、主觀責任和客觀責任、故意違紀責任和行政干預違紀責任、個人責任和集體責任。六、統(tǒng)一性原則在具體評價過程中，一是評價標準和考核指標要統(tǒng)一，堅持采用國家標準、部頒標準或全行業(yè)統(tǒng)一標準，同時注意對同一類型的被審計領(lǐng)導干部和同一類型的經(jīng)濟事項、問題，按照統(tǒng)一的標準進行審計評價；二是審計評價的范圍、內(nèi)容和審計的職責必須統(tǒng)一；三是局部利益與全局利益要統(tǒng)一，從經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的全局進行審計評價?；疽笠弧⒏鶕?jù)國家審計準則進行審計和評價審計準則是規(guī)范審計工作行為和衡量審計工作質(zhì)量的基本尺度。實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計評價科學化的前提所依據(jù)的數(shù)據(jù)和資料是真實的、全面的、可靠的，而嚴格按照審計準則進行審計是確保審計質(zhì)量和審計評價所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料真實、可靠的關(guān)鍵。二、科學設(shè)置經(jīng)濟責任評價指標和分值經(jīng)濟責任審計評價科學化的核心是科學、合理地確定經(jīng)濟責任審計評價指標體系和各項指標的分值。但是，由于審計對象和審計內(nèi)容的不同，審計評價指標不可能也不應該一概而論。為此，應結(jié)合被審計對象的不同，分別按“四個類別”，即部門(含審判機關(guān)和檢察機關(guān))企業(yè)領(lǐng)導人員、黨政領(lǐng)導干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及辦事處黨政領(lǐng)導干部、縣市長，科學合理地設(shè)置評價指標及其分值。三、集體打分，確保評價結(jié)論客觀公正為慎重起見，在對被審計對象進行打分時，應召開由審計機構(gòu)中層以上領(lǐng)導干部及審計組全體成員參加的審計業(yè)務會議，首先由審計組長匯報審計情況，提出對每項審計評價指標扣分、加分的初步意見，然后會議成員各自發(fā)表意見，最后集體打分，減少人為因素的影響，以保證審計評價結(jié)論的公正性、公允性和科學性，最大限度地規(guī)避審計風險。四、依據(jù)得分多少劃分檔次，進行審計綜合評價綜合評價按百分制進行考核，根據(jù)評價內(nèi)容分項確定分數(shù)，依據(jù)審計結(jié)果確定得分，按照得分多少分優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個檔次進行綜合評價： 90分(含90分)以上的，為優(yōu)秀； 80分(含80分)至89分的，為良好； 60分(含60分)至79分的，為基本稱職； 60分以下的，為不稱職。審計綜合評價結(jié)論一般表述為：經(jīng)審計，我們認為，XXX同志在XXX年XX月至XX年XX月?lián)蝀X職務期間，履行經(jīng)濟責任情況的審計綜合評價檔次為優(yōu)秀（或良好，或基本稱職，或不稱職）。需要強調(diào)說明的是：如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導干部個人在財政、財務收支中有嚴重違法違紀問題，不論得分多少均評價為不稱職。經(jīng)濟責任審計中如果發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導干部存在重大違法違紀問題，應當給予黨政紀處分的，建議由任免機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理；應當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。評價內(nèi)容根據(jù)中共中央、國務院“兩辦”關(guān)于經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定，被審計領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任分為兩類：一是主管責任，二是直接責任。為此，在設(shè)置評價指標及其分值時，對每一項指標分值的設(shè)定應以領(lǐng)導干部所承擔的主管責任（包括領(lǐng)導責任和管理責任）為基礎(chǔ)進行設(shè)定，同時對其所承擔的直接責任事項進行加分或者扣分，對特殊問題作出特別規(guī)定。比如，被審計對象或其所在單位因違反財經(jīng)法規(guī)受到財政、稅務、審計、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門處理處罰，執(zhí)行處理處罰決定不到位的，或者提供的賬目不齊全，從其所得總分中酌情扣分；領(lǐng)導干部個人在廉潔自律方面或在財政財務收支中有嚴重違法違紀問題的，均評價為不稱職。限于篇幅，僅將企業(yè)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價具體內(nèi)容和計分辦法介紹如下,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、部門、縣市長黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價具體內(nèi)容和計分辦法從略。第一類別 企業(yè)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標分值企業(yè)領(lǐng)導干部（包括國有企業(yè)及國有控股企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位法人代表）審計評價的具體內(nèi)容有8項，總分為100分：一、企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實情況（20分）1．企業(yè)資產(chǎn)基本真實、不真實的，扣1－3分； 2．企業(yè)資產(chǎn)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 3．企業(yè)負債基本真實、不真實的，扣l－3分； 4．企業(yè)負債不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 5．企業(yè)收入基本真實、不真實的，扣l－2分； 6．企業(yè)收入不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 7．企業(yè)成本費用基本真實、不真實的，扣l－3分； 8．應繳納的各項稅金基本真實、不真實的，扣1－3分。二、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況（15分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬、卡的，扣1－2分；3．有自行處置資產(chǎn)、因管理不善造成國有資產(chǎn)流失、損失浪費的，扣1－5分； 4．國有資產(chǎn)嚴重流失的，扣1－6分； 5．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)凈值增加的，加5－7分。三、企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況（15分）1．決策程序不合法、不合規(guī)，超越職權(quán)決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費的，扣1－4分； 2．投資項目資金管理內(nèi)控制度基本健全、不健全，項目效益差的，扣1－3分； 3．未經(jīng)集體研究，處置企業(yè)資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失的，扣1－3分； 4．有其他違法違紀問題的，扣5分。四、企業(yè)收益分配情況（10分）1．未按規(guī)定進行收益分配的，扣2分；2．偷漏企業(yè)所得稅，占全年應納稅額5％以下的，扣3分；占全年應納稅額5％以上的，扣5分。五、與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況（10分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．內(nèi)控制度監(jiān)督不力，造成嚴重后果的，扣1－8分。六、企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況（10分）1．企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負直接責任的，扣1－5分； 2．企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負主管責任的，扣1－3分； 3．企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負領(lǐng)導責任的，扣1－2分。七、領(lǐng)導干部個人廉潔自律情況（10分）1．在公務活動中違反廉政規(guī)定的，扣1分；2．有涉嫌侵占公有資產(chǎn)行為、行賄受賄的，扣1－2分； 3．未按規(guī)定繳納個人所得稅的，扣1－2分；4．任職期間利用職權(quán)進行信用擔保等為自己或他人謀取非法經(jīng)濟利益的，扣1－2分； 5．有其他違法違紀問題的，扣1－3分。八、任期內(nèi)各項經(jīng)濟責任目標完成情況(10分)1．經(jīng)濟責任目標未完成的，扣1－6分。其中： 完成任務90%以上不足 100%的，扣 1分；完成任務 80%——89％的，扣 2分；完成任務 79％以下的，扣 3分； 2．完成的經(jīng)濟責任目標基本真實、不真實的，扣1一2分； 3．完成的經(jīng)濟目標不合法、不合規(guī)的，扣1－2分。說明：以上八項總分100分，對負有主管責任（領(lǐng)導責任或管理責任）的按上述標準扣分，對負有直接責任的按上述標準的2倍扣分。每個分項得分最少為0分，最多得該項滿分。第二類別 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標分值鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價的具體內(nèi)容有9項，總分為100分：一、本級財政預算執(zhí)行及決算結(jié)果情況（15分）（具體項目指標及其分值略，下同。）二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、政府部門和重點單位財務收支及管理情況（15分）三、資產(chǎn)、負債變化情況（10分）四、重大專項資金收入支出管理使用情況（10分）五、重大基建項目的資金來源、使用情況及工程預決算和投資效益情況（10分）六、農(nóng)民負擔情況（10分）七、重大經(jīng)濟決策的執(zhí)行情況（10分）八、領(lǐng)導干部個人廉潔自律情況（10分）九、任期經(jīng)濟目標完成情況（10分）第三類別 部門黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標分值部門(含審判機關(guān)和檢察機關(guān))黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價的具體內(nèi)容有8項，總分為100分：一、預算內(nèi)資金的管理和收支情況(30分)二、預算外資金的管理和收支情況(15分)三、專項資金和代政府管理的基金的籌集、分配、使用、管理和效益情況(15分)四、資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況(8分)五、單位負債情況(7分)六、領(lǐng)導干部個人廉潔自律情況(10分)七、重大經(jīng)濟決策及實施效果情況(10分)八、任期經(jīng)濟目標完成情況(5分)第四類別 縣市長經(jīng)濟責任審計評價指標分值縣市長經(jīng)濟責任審計評價的具體內(nèi)容有6項，總分為100分：一、任期內(nèi)內(nèi)各項經(jīng)濟目標完成情況（20分）二、財政（財務）收支的真實性、合法性、效益性（30分）三、執(zhí)行、國家經(jīng)濟政策情況（15分）四、內(nèi)部控制制度（10）五、重大建設(shè)項目決策情況（15分）六、個人廉潔自律情況（10分）結(jié)束語總結(jié)近年來經(jīng)濟責任審計工作實踐，特別是審計結(jié)果的運用，我們認為不少審計機關(guān)、有關(guān)部門和審計人員、有關(guān)領(lǐng)導同志，在思想認識還存在一些誤區(qū)，主要有兩種觀點：一是過分夸大經(jīng)濟責任審計的作用，認為通過經(jīng)濟責任審計工作，可以解決目前領(lǐng)導干部和干部管理監(jiān)督中存在的所有問題，可稱之為“萬能論”；二是完全否認經(jīng)濟責任審計的作用，認為經(jīng)濟責任審計工作只不過是走形式、走過場，對解決目前領(lǐng)導干部和干部管理監(jiān)督中存在的腐敗等問題毫無作用，可稱之為“無用論”。其實，這兩種觀點都是片面的、錯誤的，對經(jīng)濟責任審計工作的健康發(fā)展是十分不利的。因此，必須用一分為二的辯證觀點認識經(jīng)濟責任審計工作。首先，要充分認識經(jīng)濟責任審計具有“三個有利于”的作用 ：一是有利于完善民主監(jiān)督制度，維護安定團結(jié)，推進政治體制改革的順利進行；二是有利于加強法制建設(shè)，嚴格依法行政、從嚴治政，推動依法治國，建設(shè)社會主義法治國家的進程；三是有利于完善干部考核、監(jiān)督和管理機制，加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進黨風廉政建設(shè)。其次，要清醒地認識經(jīng)濟責任審計“三個不是”的局限性：一是審計認定的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，不是一個領(lǐng)導干部的全部責任，而僅僅是一個領(lǐng)導干部所負責任的一個重要方面 ；二是任期經(jīng)濟責任審計的審計結(jié)果不是組織人事部門對領(lǐng)導干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的全部依據(jù)，而只是重要參考依據(jù)，它不可能取代干部管理部門對一個領(lǐng)導干部的全面考核和監(jiān)督；三是任期經(jīng)濟責任審計不是加強對領(lǐng)導干部監(jiān)督管理的全部手段，只是一種重要手段。一位名人曾經(jīng)說過：任何偉人的誕生，他的第一聲啼哭絕不是一首動聽的交響樂。在本課題的研究過程中，我們深刻地體會到，經(jīng)濟責任審計評價科學化的研究是一個龐大、復雜的系統(tǒng)工程，還有許多實踐和理論問題需要進一步探討，本課題僅僅是進行了初步探索，僅僅是提出了一個框架或者說是一個“藍本”，有一些問題還有待于根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的實踐進行深入研究，才能加以解決。同時，我們也相信，隨著我國民主法制建設(shè)的完善，經(jīng)濟責任審計工作也會逐步地真正走上法制化、規(guī)范化、科學化軌道，其作用也會充分發(fā)揮出來。課題負責人：岳天武 韓業(yè)志 郭日憲 組 長 ：胡友良副 組 長 ：解鵬禮 王建華 董建敏 周世彬成 員 ：趙文忠 殷 良 亓春華 沈潞嶸 桂關(guān)民 孫紅霞 王保會 靳洪亮閻鳳領(lǐng)