【正文】 ，管理要求細(xì)，應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行登記；業(yè)務(wù)多，工作量大，需要進(jìn)行賬簿分工。設(shè)置賬簿還要求實(shí)用、便于審核、查閱和保管。三、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表制度。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的控制作用，在設(shè)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)原則：① 適用性。在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力：滎具有專題性、前瞻性和實(shí)用性。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。②簡明性。對(duì)內(nèi)報(bào)表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標(biāo)名稱應(yīng)盡量簡單明了。③及時(shí)性。及時(shí)提供報(bào)表，以對(duì)經(jīng)營活動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行控制，不得拖延。④經(jīng)濟(jì)性。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)盡量降低匯總數(shù)字和編制報(bào)表的成本。四、嚴(yán)格的核對(duì)制度。建立健全嚴(yán)格的核對(duì)制度，其目的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。核對(duì)分為資產(chǎn)核對(duì)和賬務(wù)核對(duì)兩種。資產(chǎn)核對(duì)是指現(xiàn)金、采購與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的控制與核對(duì)，它是通過實(shí)地盤點(diǎn)和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進(jìn)行核對(duì)，其目的是查明一定日期實(shí)有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。賬務(wù)核對(duì)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核對(duì)，如必須定期對(duì)企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行賬證、賬表、賬賬，賬實(shí)核對(duì)。（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強(qiáng)授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的，不得越權(quán)處理。有效的內(nèi)部控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經(jīng)過簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。憑證控制要求業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行交易時(shí)及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證應(yīng)及時(shí)送到會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員把經(jīng)過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫控制。落實(shí)舉報(bào)制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫現(xiàn)象，舉報(bào)有獎(jiǎng)，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫者的懲罰程度，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持財(cái)會(huì)人員的正義行動(dòng)。第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究企業(yè)管理中的失誤與激勵(lì)[摘要] 企業(yè)如何保持核心競爭力為何有的企業(yè)曇花一現(xiàn)，有的中途隕落，有的歷經(jīng)坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題是：中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范；對(duì)外信息溝通不暢；會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用不健全等問題。[關(guān)鍵詞] 破產(chǎn)。激勵(lì)。改善措施引言1896年被道．瓊斯工業(yè)股票平均指數(shù)選作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾經(jīng)在國內(nèi)輝煌一時(shí)的巨人集團(tuán)、飛龍集團(tuán)、亞細(xì)亞集團(tuán)、秦池集團(tuán)等如今都已銷聲匿跡……誰也不會(huì)懷疑它們曾經(jīng)擁有過較強(qiáng)的核心競爭力。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復(fù)失”。因此維持核心競爭力是每個(gè)企業(yè)、尤其是那些已經(jīng)獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。導(dǎo)致核心競爭力喪失的第一個(gè)常見原因是盲目、過度多元化。背離自己的核心專長，結(jié)果喧賓奪主，優(yōu)勢不再。如巨人集團(tuán)從IT業(yè)起家，曾立志做中國的IBM；后轉(zhuǎn)做營養(yǎng)食品“腦黃金”，再轉(zhuǎn)做房地產(chǎn)，拆巨資建70多層的巨人大廈而一下被拖跨。再如上市公司猴王集團(tuán)的當(dāng)家產(chǎn)業(yè)是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發(fā)熱，盲目進(jìn)行多元擴(kuò)張，迅速涉及數(shù)十種不相關(guān)行業(yè)，儼然成了當(dāng)?shù)氐摹熬C合產(chǎn)業(yè)局”和“第二經(jīng)委”，結(jié)果瀕臨破產(chǎn)的邊緣……成功企業(yè)大都恪守兩個(gè)字：專注，或叫“目不斜視”。全球500強(qiáng)大多是走專業(yè)化道路發(fā)展起來，以一業(yè)為主并在一業(yè)稱雄的行業(yè)領(lǐng)袖、行業(yè)巨人。即使極少數(shù)多元化企業(yè)如GE，也是靠走專業(yè)化發(fā)跡的（一個(gè)燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數(shù)幾個(gè)行業(yè)保持優(yōu)勢。一、理性的多元化經(jīng)營要遵循的原則（一）在一業(yè)為主基礎(chǔ)上的多元化由于世界各國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，各國對(duì)中小企企業(yè)的定義還沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念，也沒有權(quán)威的國際性經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)布關(guān)于中小企業(yè)的通用定義。即使同一個(gè)國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。由于企業(yè)發(fā)展是動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)能完整全面地包含這些因素。中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)數(shù)量指標(biāo)界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。（二）關(guān)聯(lián)多元化，如佳能圍繞其光學(xué)核心技術(shù)涉足照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、激光打印機(jī)、掃描儀、傳真機(jī)等關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴(kuò)展到空調(diào)、洗衣機(jī)、彩電等多種家電產(chǎn)品財(cái)政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。(三)有限多元化（非“泛多元化”），如GE最后只選擇發(fā)展少數(shù)優(yōu)勢行業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項(xiàng)要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對(duì)其應(yīng)用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強(qiáng)，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；授予權(quán)力和責(zé)任的方式等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指管理層識(shí)別和分析對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括對(duì)外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟(jì)變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動(dòng)性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn)）進(jìn)行檢查。風(fēng)險(xiǎn)分析設(shè)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。(四)過度型多元化，多為適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要，如軍轉(zhuǎn)民、舊轉(zhuǎn)新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉(zhuǎn)型完成，則應(yīng)確立新的核心專長。二、企業(yè)管理中為何要引入激勵(lì)機(jī)制（一)激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)留住和吸引人才的重要手段當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在以下現(xiàn)象，：一方面：員工素質(zhì)文化相對(duì)較差，中學(xué)甚至小學(xué)學(xué)歷的員工占了相當(dāng)?shù)谋戎?，他們中的大多?shù)只能從事一般的，技術(shù)含量低的工作，真正懂得經(jīng)營管理技術(shù)等全方面知識(shí)的復(fù)合型人才很少。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經(jīng)驗(yàn)的管理者和技術(shù)，業(yè)務(wù)骨干流失卻很嚴(yán)重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵(lì)機(jī)制尤為重要。（二）激勵(lì)機(jī)制有利于提高企業(yè)的績效企業(yè)最恰恰是績效。企業(yè)有了好的績效才能生存，企業(yè)想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業(yè)中，我們常看到有些才恩那個(gè)卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個(gè)好的績效并不和員工的個(gè)人能力成正比，以往我國的企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)員工的個(gè)人能力，認(rèn)為企業(yè)效益完全由員工的素質(zhì)決定，其實(shí)，這個(gè)觀點(diǎn)并不科學(xué)，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個(gè)人表現(xiàn)。（三）激勵(lì)可挖掘人得潛質(zhì)，提高人力資源質(zhì)量，挖掘員工潛力，再生產(chǎn)和管理過程中有著極為重要的作用，根據(jù)困外學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏激勵(lì)的環(huán)境中，人的潛力只能發(fā)揮一小部分，如果再有激勵(lì)的環(huán)境中卻能發(fā)揮很大的一部分潛力，由此可見，以調(diào)動(dòng)人得積極性為主旨的激勵(lì)是人力資源。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題（一）內(nèi)部控制對(duì)下不對(duì)上企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動(dòng)對(duì)自己進(jìn)行控制的。在企業(yè)管理中，人的控制意識(shí)和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對(duì)自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對(duì)控制的理解和執(zhí)行。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對(duì)下不對(duì)上現(xiàn)象嚴(yán)重。重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實(shí) 通常中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會(huì)計(jì)人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。甚至有企業(yè)沒有完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度的書面文件資料，各項(xiàng)原始記錄對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制缺乏效力。財(cái)產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對(duì)賬、財(cái)產(chǎn)不盤點(diǎn)，就會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，給會(huì)計(jì)信息使用者誤導(dǎo)。（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程中內(nèi)部控制制度是否切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個(gè)很好的方式就是內(nèi)部審計(jì)。我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題頗多，沒有形成制度化，未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，對(duì)企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計(jì)人員由會(huì)計(jì)兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。審計(jì)和稽核的范圍有限，以點(diǎn)帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個(gè)有效手段——內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，在我國也沒有很好的開展。（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。我國市場經(jīng)濟(jì)制度不夠完善，大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中往往存在兩個(gè)問題，一是對(duì)現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致對(duì)形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對(duì)措施；二是對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時(shí)，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。有些企業(yè)習(xí)慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時(shí)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)加以實(shí)施。我國的中小企業(yè)想要做大做強(qiáng)，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進(jìn)而完善我國的市場經(jīng)濟(jì)體系。參考文獻(xiàn)[1]于向平，企業(yè)管理原理，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2004（2）5256 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