【正文】 貸：累計折舊8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款貸：累計折舊9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積貸：利潤分配（3）將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤（4）提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利；借：利潤分配—提取法定盈余公積—應(yīng)付股利貸：盈余公積應(yīng)付股利（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤； 借：本年利潤貸：利潤分配（6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積貸：實收資本10．（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股貸：銀行存款（2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費； 借：財務(wù)費用貸：銀行存款11．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費用 管理費用貸：累計折舊12．（1）以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外收入貸：銀行存款（2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應(yīng)付賬款 累計攤銷貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外支出（差額）13．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料；借：原材料，應(yīng)交稅費。貸：應(yīng)付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財務(wù)費用。14．按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行； 借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款1．計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000 2．交納上月未交增值稅B元；本月應(yīng)交所得稅X元，下月初付款。（1）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅B 貸：銀行存款B（2）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅X 貸：應(yīng)付賬款X 3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；某企業(yè)在2007年3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17萬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬借：發(fā)出商品70萬貸：庫存商品70萬上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額；上月賒銷產(chǎn)品本月按價款確認(rèn)銷售折讓，價款A(yù)元，給予B%的折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入AB%貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）A B17%應(yīng)收賬款A(yù)B%+ A B17%試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為A％，貨物價款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例125）借：應(yīng)收賬款/銀行存款B+B17%（或B+C）（注：如價款未收選應(yīng)收賬款，已收選銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入B應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B17%（或者為C）借：主營業(yè)務(wù)成本E貸：庫存商品E 借：主營業(yè)務(wù)收入 A％B貸：主營業(yè)務(wù)成本A％E其他應(yīng)付款A(yù)％（BE）分期收款銷售，本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益。分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費用30000 4．經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640 000貸：銀行存款640 000 借：股本——股本800 000貸：庫存股640 000資本公積——股本溢價160 000 如果以每股16元的價格回收，則 借：庫存股280 000貸：銀行存款280 000 借：股本——股本800 000資本公積——股本溢價400 000盈余公積000貸：庫存股280 000 5．因改制需要辭退一批員工，估計補(bǔ)償金額X元； 借：管理費用X貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利X 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅； 例，出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0007．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯；舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用20000貸：累計折舊20000 年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補(bǔ)記：借：管理費用貸：累計折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價值X元 借：在建工程X貸：庫存商品X 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧（3）提取法定盈余公積提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10%提取)。借：利潤分配——提取法定盈余公積 D（或者10%F）貸：盈余公積——法定盈余公積D（或者10%F）（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ……（根據(jù)實際情況選擇）10．收入某公司支付的違約金 存入銀行；以銀行存款支付罰款。（1）收到違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（2）銀行存款支付罰款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100萬貸：銀行存款80萬營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20萬對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000 借：主營業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫存商品400 000 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。假設(shè)票據(jù)2000，利息5%。3個月 到期值=2000+20005%/123=2025 借：應(yīng)收賬款2025貸：銀行存款2025 借：應(yīng)收賬款2025貸：應(yīng)收票據(jù) 2025 假設(shè)票據(jù)是無息票據(jù)，．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人A元、車間管理人員B元、行政管理人員C元和銷售人員D元）基建工程E元，后勤人員工資F元；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅分配職工薪酬借:生產(chǎn)成本 A制造費用B管理費用C銷售費用D在建工程E應(yīng)付職工薪酬——職工福利 F貸：應(yīng)付職工薪酬A+B+C+D 用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元； 借：應(yīng)付職工薪酬——工資A+C 貸：銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅C14．小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。借：原材料（價款+稅款）貸：應(yīng)付賬款 15．出售專利一項；例題；甲公司出售一項專利，取得收入800萬，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，該專利賬面余額700萬，累計攤銷350萬，已計提減值準(zhǔn)備200萬。借：銀行存款800萬累計攤銷 350萬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬貸：無形資產(chǎn) 700萬應(yīng)交稅費40萬營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 610萬 出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅4萬 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 40 000第四篇：2015年中級財務(wù)會計‘一、二’匯總(多選題)中級 多選題（）A ，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有(12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張。5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行。12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨)，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(收入的金額能夠可靠計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán))B ，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（12月25日銷售產(chǎn)品一批價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額，3個月到期的商業(yè)匯票一張、5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行、12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨），不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款、收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利)，影響企業(yè)本期凈利潤的有(計提壞賬準(zhǔn)備、批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失、攤銷出借包裝物的價值 [出借包裝物的攤銷價值、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損失])“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(出租無形資產(chǎn)的營業(yè)稅、銷售應(yīng)稅商品的消費稅、經(jīng)營業(yè)務(wù)交納的教育附加費)C ，投資期內(nèi)發(fā)生的與本項投資有關(guān)的下列業(yè)務(wù)，不影響企業(yè)投資損益的有（收到現(xiàn)金股利、被投資單位發(fā)放股票股利、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利被投資單位資本公積增加）(財務(wù)費用、在建工程、研發(fā)支出、制造費用)，下列能夠引起‘長期股權(quán)投資’賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有（被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈），下列各項會引起‘長期股權(quán)投資’賬面價值變動的有（計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、被投資企業(yè)資本公積增加、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利）(符合謹(jǐn)慎性原則、避免虛增資產(chǎn)、為報表使用者提供更相關(guān)，可靠信息、符合配比原則)(賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法)。下列各項屬于持有至到期投資攤余成本調(diào)整內(nèi)容的有(扣除已收回的本金、加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額、扣除已發(fā)生的減值損失)，下列業(yè)務(wù)發(fā)生時不影響投資企業(yè)投資收益的有(長期股權(quán)投資在持有期間收到現(xiàn)金股利、被投資單位發(fā)放股票股利、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利)，材料購進(jìn)需要設(shè)置的核算賬戶有（“在途物資”、“原材料”）D ，下列表述正確的有（購入時支付的相關(guān)交易稅費不計入初始成本,出售時應(yīng)同時將原計入“公允價值變動損益”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”賬戶，購入時所付價款中包含的已宣告但尚未支付現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨核算），我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回的有（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)技資減值準(zhǔn)備），下列表述不正確的是（一律按10年攤銷、一律采用直線法攤銷、期末按公允價值計價、屬于自行研發(fā)的全部支出一律‘資本化’）對時間性差異影響所得稅的金額，會計核算方法有（債務(wù)法、遞延法）對債券折價，下列說法正確的是()對債券溢價，下列說法正確的是(它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價、它是對債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償、長期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價應(yīng)，按期分?jǐn)傋鳛橄嚓P(guān)會計期間利息費用的凋整)對下列各項的會計處理，符合現(xiàn)行會計規(guī)范的有(因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年、由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為2%)對下列資產(chǎn)計提的減值損失，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回的有(無形資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)減值損失、長期股權(quán)投資減值損失)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，正確的會計處理方法是(按期計提折舊或攤銷、期末進(jìn)行減值測試，核算減值損失、可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量)當(dāng)入庫材料[或；存貨]的計劃成本大于實際成本時，對其差額應(yīng)(借記“材料采購”賬戶、貸記“材料成本差異”賬戶)當(dāng)物價持續(xù)上漲、企業(yè)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計價時，下列有關(guān)說法正確的有(期末結(jié)存存貨金額大、當(dāng)期利潤增加、當(dāng)期發(fā)出存貨成本低)帶息商業(yè)匯票到期值的計算與(票據(jù)面值、票面利率、票據(jù)期限)有關(guān)(借款利息、外幣借款匯兌差額、債券發(fā)行費用、借款承諾費、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷)(資本支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的必要的購建活動已經(jīng)開始)，應(yīng)借記的會計科目可能有（制造費用、管理費用、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用），下列各項應(yīng)從預(yù)計售價中扣除的是(預(yù)計銷售過程中發(fā)生的稅金、預(yù)計銷售過程中發(fā)生的銷售費用、出售前進(jìn)一步加工的加工費用)K (追溯調(diào)整法、未來適用法)L、M、N、O