【正文】 非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：以前損益調(diào)整貸：累計(jì)折舊8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款貸：累計(jì)折舊9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配（3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（4）提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利；借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積—應(yīng)付股利貸：盈余公積應(yīng)付股利（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配（6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積貸：實(shí)收資本10．（1）回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股貸：銀行存款（2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款11．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊12．（1）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外收入貸：銀行存款（2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出（差額）13．以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料；借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸：應(yīng)付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用。14．按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行； 借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款1．計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000 2．交納上月未交增值稅B元；本月應(yīng)交所得稅X元，下月初付款。（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅B 貸：銀行存款B（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅X 貸：應(yīng)付賬款X 3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）；某企業(yè)在2007年3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬借：發(fā)出商品70萬貸：庫存商品70萬上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；上月賒銷產(chǎn)品本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，價(jià)款A(yù)元，給予B%的折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入AB%貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A B17%應(yīng)收賬款A(yù)B%+ A B17%試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為A％，貨物價(jià)款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例125）借：應(yīng)收賬款/銀行存款B+B17%（或B+C）（注：如價(jià)款未收選應(yīng)收賬款，已收選銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B17%（或者為C）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E貸：庫存商品E 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A％B貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A％E其他應(yīng)付款A(yù)％（BE）分期收款銷售，本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000 4．經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票；舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤(rùn)40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫存股640 000貸：銀行存款640 000 借：股本——股本800 000貸：庫存股640 000資本公積——股本溢價(jià)160 000 如果以每股16元的價(jià)格回收，則 借：庫存股280 000貸：銀行存款280 000 借：股本——股本800 000資本公積——股本溢價(jià)400 000盈余公積000貸：庫存股280 000 5．因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額X元； 借：管理費(fèi)用X貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利X 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅； 例，出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0007．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊20000 年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價(jià)值X元 借：在建工程X貸：庫存商品X 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧（3）提取法定盈余公積提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤(rùn)F元，按10%提取)。借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 D（或者10%F）貸：盈余公積——法定盈余公積D（或者10%F）（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ……（根據(jù)實(shí)際情況選擇）10．收入某公司支付的違約金 存入銀行；以銀行存款支付罰款。（1）收到違約金借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）銀行存款支付罰款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100萬貸：銀行存款80萬營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20萬對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬元，公允價(jià)值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫存商品400 000 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。假設(shè)票據(jù)2000，利息5%。3個(gè)月 到期值=2000+20005%/123=2025 借：應(yīng)收賬款2025貸：銀行存款2025 借：應(yīng)收賬款2025貸：應(yīng)收票據(jù) 2025 假設(shè)票據(jù)是無息票據(jù)，．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人A元、車間管理人員B元、行政管理人員C元和銷售人員D元）基建工程E元，后勤人員工資F元；用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅分配職工薪酬借:生產(chǎn)成本 A制造費(fèi)用B管理費(fèi)用C銷售費(fèi)用D在建工程E應(yīng)付職工薪酬——職工福利 F貸：應(yīng)付職工薪酬A+B+C+D 用銀行存款支付職工薪酬A元同時(shí)代扣個(gè)人所得稅C元； 借：應(yīng)付職工薪酬——工資A+C 貸：銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅C14．小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。借：原材料（價(jià)款+稅款）貸：應(yīng)付賬款 15．出售專利一項(xiàng)；例題；甲公司出售一項(xiàng)專利，取得收入800萬，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬，該專利賬面余額700萬，累計(jì)攤銷350萬，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬。借：銀行存款800萬累計(jì)攤銷 350萬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬貸：無形資產(chǎn) 700萬應(yīng)交稅費(fèi)40萬營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 610萬 出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4萬 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000第四篇：電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二作業(yè)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二作業(yè) 一）單選題，但最長(zhǎng)不能超過（B） （B）% %% % （A） （B） 5．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（A）。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用D．制造費(fèi)用（二）名詞解釋應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。即一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟(jì)利益資源的凈額。（三）簡(jiǎn)答題什么是債務(wù)重組？答：債務(wù)重組的主要方式有哪些？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組的主要方式有以下幾種： ：就是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式，通常用于償債的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金，存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，股權(quán)投資等 ：就是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式 ：是指修改不包括上述兩種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行的重組方式，如減少債務(wù)本金、降低利率，免去應(yīng)付未付的利息等 ，比如將一部分債務(wù)用資產(chǎn)清償，另一部分轉(zhuǎn)為資本什么是期間費(fèi)用？它包括哪些內(nèi)容？答：期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（四）、年利率為6%、期限為6個(gè)月的臨時(shí)借款。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 ，款項(xiàng)已收妥入賬。乙公司以一套全新設(shè)備出資，價(jià)款80萬元，丙公司以一項(xiàng)專有技術(shù)出資，價(jià)值120萬元。借：銀行存款 1000000 固定資產(chǎn) 800000 無形資產(chǎn) 1200000 貸：實(shí)收資本甲公司 1000000乙公司 800000丙公司 1200000 ：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 150000 貸：盈余公積法定盈余公積 150000 ，貨款30000元，增值稅額5100元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。借：銀行存款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100 ，企業(yè)將本月發(fā)生的管理費(fèi)用18000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn) 18000 貸：管理費(fèi)用 18000預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不（一）單選題單設(shè)“預(yù)收貨款”賬戶，若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是（B）。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)C．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D．無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（C）。A．200萬元B．400萬元C．500萬元D．1 000萬元帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（A）。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用D．制造費(fèi)用如果一張票據(jù)的出票日期為9月28日，期限60天，則其到期日為（A）。A．11月27日B．11月28日C．11月29日D．11月30日（二）名詞解釋應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債是指其最終結(jié)果如何目前尚難確定，須視某種事項(xiàng)是否發(fā)生而定的債務(wù)。它是由于過去的某種約定，承諾或某些情況而引起的，其結(jié)果尚難確定，可能是要企業(yè)負(fù)責(zé)償還的真正債務(wù)，也可能不構(gòu)成企業(yè)的債務(wù)。因此，或有負(fù)債只是一種潛在的債務(wù)，并不是企業(yè)目前真正的負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系（