【正文】 非重大會計差錯。借：以前損益調(diào)整貸：累計折舊8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款貸：累計折舊9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積貸：利潤分配（3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤（4）提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利；借：利潤分配—提取法定盈余公積—應(yīng)付股利貸：盈余公積應(yīng)付股利（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤； 借：本年利潤貸：利潤分配（6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積貸：實(shí)收資本10．（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股貸：銀行存款（2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)； 借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款11．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：累計折舊12．（1）以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外收入貸：銀行存款（2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應(yīng)付賬款 累計攤銷貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外支出（差額）13．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料；借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸：應(yīng)付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財務(wù)費(fèi)用。14．按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行； 借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款1．計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000 2．交納上月未交增值稅B元；本月應(yīng)交所得稅X元，下月初付款。（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅B 貸：銀行存款B（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅X 貸：應(yīng)付賬款X 3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；某企業(yè)在2007年3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬借：發(fā)出商品70萬貸：庫存商品70萬上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額；上月賒銷產(chǎn)品本月按價款確認(rèn)銷售折讓，價款A(yù)元，給予B%的折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入AB%貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）A B17%應(yīng)收賬款A(yù)B%+ A B17%試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為A％，貨物價款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例125）借：應(yīng)收賬款/銀行存款B+B17%（或B+C）（注：如價款未收選應(yīng)收賬款，已收選銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入B應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B17%（或者為C）借：主營業(yè)務(wù)成本E貸：庫存商品E 借：主營業(yè)務(wù)收入 A％B貸：主營業(yè)務(wù)成本A％E其他應(yīng)付款A(yù)％（BE）分期收款銷售，本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費(fèi)用30000 4．經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640 000貸：銀行存款640 000 借：股本——股本800 000貸：庫存股640 000資本公積——股本溢價160 000 如果以每股16元的價格回收，則 借：庫存股280 000貸：銀行存款280 000 借：股本——股本800 000資本公積——股本溢價400 000盈余公積000貸：庫存股280 000 5．因改制需要辭退一批員工，估計補(bǔ)償金額X元； 借：管理費(fèi)用X貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利X 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅； 例，出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0007．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯；舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費(fèi)用20000貸：累計折舊20000 年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用貸：累計折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費(fèi)已于前年一次支付）。借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價值X元 借：在建工程X貸：庫存商品X 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧（3）提取法定盈余公積提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10%提取)。借：利潤分配——提取法定盈余公積 D（或者10%F）貸：盈余公積——法定盈余公積D（或者10%F）（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ……（根據(jù)實(shí)際情況選擇）10．收入某公司支付的違約金 存入銀行；以銀行存款支付罰款。（1）收到違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（2）銀行存款支付罰款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100萬貸：銀行存款80萬營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20萬對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000 借：主營業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫存商品400 000 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。假設(shè)票據(jù)2000，利息5%。3個月 到期值=2000+20005%/123=2025 借：應(yīng)收賬款2025貸：銀行存款2025 借：應(yīng)收賬款2025貸：應(yīng)收票據(jù) 2025 假設(shè)票據(jù)是無息票據(jù)，．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人A元、車間管理人員B元、行政管理人員C元和銷售人員D元）基建工程E元，后勤人員工資F元；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅分配職工薪酬借:生產(chǎn)成本 A制造費(fèi)用B管理費(fèi)用C銷售費(fèi)用D在建工程E應(yīng)付職工薪酬——職工福利 F貸：應(yīng)付職工薪酬A+B+C+D 用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元； 借：應(yīng)付職工薪酬——工資A+C 貸：銀行存款A(yù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅C14．小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。借：原材料（價款+稅款）貸：應(yīng)付賬款 15．出售專利一項；例題；甲公司出售一項專利，取得收入800萬，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，該專利賬面余額700萬，累計攤銷350萬，已計提減值準(zhǔn)備200萬。借：銀行存款800萬累計攤銷 350萬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬貸：無形資產(chǎn) 700萬應(yīng)交稅費(fèi)40萬營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 610萬 出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅4萬 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 40 000第四篇：電大中級財務(wù)會計二作業(yè)電大中級財務(wù)會計二作業(yè) 一）單選題，但最長不能超過（B） （B）% %% % （A） （B） 5．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A）。A．財務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．營業(yè)費(fèi)用D．制造費(fèi)用（二）名詞解釋應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出” 等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算長期借款長期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟(jì)利益資源的凈額。（三）簡答題什么是債務(wù)重組？答：債務(wù)重組的主要方式有哪些？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。債務(wù)重組的主要方式有以下幾種： ：就是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式，通常用于償債的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金，存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，股權(quán)投資等 ：就是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式 ：是指修改不包括上述兩種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行的重組方式，如減少債務(wù)本金、降低利率，免去應(yīng)付未付的利息等 ，比如將一部分債務(wù)用資產(chǎn)清償，另一部分轉(zhuǎn)為資本什么是期間費(fèi)用？它包括哪些內(nèi)容？答：期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等。（四）、年利率為6%、期限為6個月的臨時借款。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 ，款項已收妥入賬。乙公司以一套全新設(shè)備出資，價款80萬元，丙公司以一項專有技術(shù)出資，價值120萬元。借：銀行存款 1000000 固定資產(chǎn) 800000 無形資產(chǎn) 1200000 貸：實(shí)收資本甲公司 1000000乙公司 800000丙公司 1200000 ：利潤分配提取法定盈余公積 150000 貸：盈余公積法定盈余公積 150000 ，貨款30000元，增值稅額5100元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100 ，企業(yè)將本月發(fā)生的管理費(fèi)用18000元轉(zhuǎn)入本年利潤。借：本年利潤 18000 貸：管理費(fèi)用 18000預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不（一）單選題單設(shè)“預(yù)收貨款”賬戶，若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生的下列各項費(fèi)用中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是（B）。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)C．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D．無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（C）。A．200萬元B．400萬元C．500萬元D．1 000萬元帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A）。A．財務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．營業(yè)費(fèi)用D．制造費(fèi)用如果一張票據(jù)的出票日期為9月28日，期限60天，則其到期日為（A）。A．11月27日B．11月28日C．11月29日D．11月30日（二）名詞解釋應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。或有負(fù)債指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量?；蛴胸?fù)債是指其最終結(jié)果如何目前尚難確定，須視某種事項是否發(fā)生而定的債務(wù)。它是由于過去的某種約定，承諾或某些情況而引起的，其結(jié)果尚難確定，可能是要企業(yè)負(fù)責(zé)償還的真正債務(wù)，也可能不構(gòu)成企業(yè)的債務(wù)。因此，或有負(fù)債只是一種潛在的債務(wù)，并不是企業(yè)目前真正的負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系（