【正文】 產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程的合法性。目前，對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置，各級(jí)政府或財(cái)政部門(mén)均制定了相關(guān)的管理措施和規(guī)定。一是要檢查有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)置手續(xù)是否完備，有無(wú)越權(quán)購(gòu)置，違控購(gòu)置，批小建（購(gòu)）大，應(yīng)經(jīng)政府采購(gòu)而未實(shí)行政府采購(gòu)等問(wèn)題；二是要檢查資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，有無(wú)利用賬外資金購(gòu)置固定資產(chǎn)的行為，有無(wú)亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購(gòu)置資金等問(wèn)題，審計(jì)時(shí)特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無(wú)法說(shuō)明資金來(lái)源的問(wèn)題；三是要檢查購(gòu)置過(guò)程中有無(wú)弄虛作假、冒名頂替、虛開(kāi)發(fā)票套取財(cái)政資金的不法行為；四是要檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置中手續(xù)合法、實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置或裝修，揮霍浪費(fèi)國(guó)家資產(chǎn)的問(wèn)題。上述行為，造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí)，家底不清，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，影響了資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。因此，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審前調(diào)查、總賬與固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)抽查、詢(xún)問(wèn)等方式核實(shí)家底，確保固定資產(chǎn)真實(shí)、完整。三、各類(lèi)票據(jù)中的問(wèn)題在行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞。一是票據(jù)管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏監(jiān)督與約束機(jī)制。一些單位管錢(qián)管賬與管票據(jù)的不相容的職務(wù)未分離，存在管理漏洞，為財(cái)務(wù)人員作弊提供了便利；有些單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，票據(jù)長(zhǎng)期無(wú)專(zhuān)人保管，使用無(wú)人登記，丟失后無(wú)人能說(shuō)清。二是票據(jù)種類(lèi)使用不規(guī)范。行政事業(yè)單位使用的票據(jù)大致有：行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收款票據(jù)、罰沒(méi)款物票據(jù)等幾類(lèi)。每種票據(jù)的使用范圍及開(kāi)具對(duì)象國(guó)家均已做了明確的規(guī)定。而有的單位為了達(dá)到自己的目的而有意混淆各種票據(jù)的使用范圍。有的用收款收據(jù)或外購(gòu)收據(jù)對(duì)外收取罰沒(méi)款，以截留國(guó)家財(cái)政收入；有的用收款收據(jù)對(duì)外收取行政事業(yè)性收費(fèi)，以逃避財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管；有的用收款收據(jù)、收費(fèi)收據(jù)對(duì)外收取經(jīng)營(yíng)性收入，以偷逃國(guó)家稅款，這些行為嚴(yán)重地?cái)_亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，助長(zhǎng)了腐敗行為，造成了極壞的社會(huì)影響。三是票據(jù)要素填寫(xiě)不規(guī)范。一些單位由于財(cái)務(wù)人員的疏忽大意或?yàn)榱搜谏w其亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等違紀(jì)行為而不按規(guī)定完整、規(guī)范地填寫(xiě)票據(jù)要素，或部分欄目空白不填，6或收費(fèi)票據(jù)不按物價(jià)部門(mén)核準(zhǔn)的收費(fèi)代碼及名稱(chēng)填寫(xiě)，或罰沒(méi)票據(jù)的處罰依據(jù)、文書(shū)號(hào)及處罰標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)不全。四是私自外購(gòu)收據(jù)。個(gè)別單位由于小團(tuán)體利益作祟，擅自外購(gòu)收據(jù)，截留收入，轉(zhuǎn)移資金，私設(shè) “小金庫(kù)”、“賬外賬”，開(kāi)設(shè)存折帳戶(hù)或直接坐收坐支，亂支濫發(fā)，大肆揮霍浪費(fèi)，給少數(shù)不法分子營(yíng)私舞弊提供了可乘之機(jī)。無(wú)數(shù)審計(jì)實(shí)例表明：票據(jù)管理不規(guī)范、使用不合法問(wèn)題極易誘發(fā)單位、部門(mén)亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”等違紀(jì)行為，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理工作，不僅有利于維護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和遏制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的舞弊及違法行為。由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類(lèi)較多，有的數(shù)量較大，多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大，在審計(jì)時(shí)容易被忽視。因此，審計(jì)人員在對(duì)各類(lèi)票據(jù)的領(lǐng)用和核銷(xiāo)管理審查時(shí)，應(yīng)對(duì)票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證進(jìn)行審查，注意對(duì)已使用而未收款的票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，特別是對(duì)那些未使用財(cái)政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。四、往來(lái)款項(xiàng)中的問(wèn)題一是收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。有的單位將上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，并在往來(lái)賬中列收列支各種費(fèi)用；有的單位雖然在往來(lái)賬上未體現(xiàn)支出，但將專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，造成專(zhuān)項(xiàng)資金已被擠占或挪用；有的單位將出租房屋租賃收入或違規(guī)收費(fèi)等在往來(lái)款中掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳財(cái)政款長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入。二是支出長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，未列支費(fèi)用。有的單位將職工預(yù)借的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等長(zhǎng)期掛在“暫付款”科目，不及時(shí)催促結(jié)算；有的單位發(fā)生的周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等也常年掛在往來(lái)賬上，不及時(shí)進(jìn)行清理。上述費(fèi)用實(shí)際已經(jīng) 發(fā)生，但均未在費(fèi)用中列支。三是往來(lái)賬不及時(shí)清理，形成呆賬、死賬。有些單位由于未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)往來(lái)款項(xiàng)及時(shí)清理，有些往來(lái)款項(xiàng)的債權(quán)人、債務(wù)人或單位已經(jīng)不存在或倒閉，無(wú)法收回的暫付 款和無(wú)法支付的暫存款，形成呆壞賬，但仍長(zhǎng)期掛賬不予清理、核銷(xiāo)。四是借用往來(lái)賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過(guò)往來(lái)賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人；還有 的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位。通過(guò)往來(lái) 的形式為對(duì)方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。五是利用往來(lái)賬虛列支出，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報(bào)主管部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回；還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長(zhǎng) 期占用應(yīng)付款項(xiàng)。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)核算的監(jiān)督，督促及時(shí)對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬，確保往來(lái)賬賬相符、賬實(shí)相符。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮職能作用，在搞好服務(wù)的基礎(chǔ)上，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的法律、法規(guī)意識(shí)，督促其嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)；對(duì)不履行職責(zé)的單位和有關(guān)責(zé)任人予以嚴(yán)肅查處；加大處罰力度，必要時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，通過(guò)有效的治理才能更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。