【正文】 賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。第二十七條：加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責任。（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工 作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。第五節(jié)建設項目控制第二十八條：建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。合理設置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。第二十九條：建立與建設項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第三十條：建立與建設項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由學校內(nèi)部的相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。第三十二條：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。第三十三條：加強對建設項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。第三十四條：經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關(guān)規(guī)定履行相應的審批程序。第三十五條：建設項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。第六節(jié)合同控制第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。第三十八條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。第三十九條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第四章評價與監(jiān)督第四十二條：建立健全內(nèi)部財務牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督牽制應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。第四十三條：根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂W校內(nèi)部控制建設的有效性進行評價并出具學校內(nèi)部控制自我評價報告。第五篇：運用內(nèi)部控制標準加強中小學幼兒園財務管理運用內(nèi)部控制標準加強中小學幼兒園財務管理【摘要】國家在基礎教育方面的投資隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷加大，但是目前中小學幼兒園的財務管理體系非常不完善，經(jīng)常因此出現(xiàn)資金使用不合理的現(xiàn)象。本文主要闡述如何運用內(nèi)部控制標準加強中小學幼兒園財務管理?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財務管理一、前言隨著教育制度體系的不斷完善，國家開始大力發(fā)展基礎教育，越來越多的資金投入中小學幼兒園的建設中，但是很多中小學幼兒園財務缺乏完善的管理體系，常出現(xiàn)亂買亂用的現(xiàn)象，造成財政資源的浪費。這時候運用內(nèi)部控制標準加強中小學幼兒園財務管理是很有必要的。所謂的內(nèi)部控制是一種具有評價、調(diào)整、約束、規(guī)劃的財務方式，是企業(yè)或經(jīng)濟組織為保證資產(chǎn)的完整性；會計信息的公開性、真實性；經(jīng)濟活動的效率性；經(jīng)營策略和行政的落實性常用的財務手段[1]。內(nèi)部控制的標準是：擁有一個健全財務管理的控制體系[2]，包括會計基礎工作管理，預算方面管理，固定資產(chǎn)的管理，并具有有效性、適當性。二、中小學幼兒園財務管理主要存在問題國家非常注重教育事業(yè)的發(fā)展，從而投入大量資金。但是學校財務管理的基礎薄弱，面臨著非常多的問題，而這些問題又是緊緊相扣的，只有找出這些問題，對癥下藥，才能更好的管理財務，從而更合理地利用資源。學校作為一個非盈利性的事業(yè)單位，管理的重點多在學校教學質(zhì)量和學校的聲譽上，所以對學校資產(chǎn)重視程度不夠，執(zhí)行力度也有待加強，從而導致內(nèi)部控制制度不完善，達不到標準。部分學校通常是根據(jù)積累的日常經(jīng)驗來處理判斷金融問題，而不是以內(nèi)部財務制度、內(nèi)部控制和財務會計作為參考，從而導致業(yè)務進行不規(guī)范、不科學。不完善的內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟事項審批過程的不合理，導致簡單的經(jīng)濟事項和正在運行的進程的責任不明確；相關(guān)部門的規(guī)定和運行過程的鏈接不符?；煜磺宓闹刃驎斐山?jīng)濟事務的質(zhì)量得不到有效的控制。學校對財務會計不夠重視，一般情況下，不會聘請專業(yè)的會計人員負責財務工作，因此，財務會計基礎非常不扎實。學校對財務會計不夠重視主要體現(xiàn)在：部分學校由教師兼職會計工作，在完成教學任務的同時又要負責會計工作，繁重的任務會使教師顯得力不從心，不能全身體投入會計事務中；而部分學校雖然聘請具有會計從業(yè)資格證書的會計人員，但是專業(yè)不對口，導致對會計事務流程的不熟悉，只會根據(jù)自己的習慣，進行簡單的會計處理，從而造成會計工作質(zhì)量不高；部分學校科目設置具有很大的隨意性，容易出現(xiàn)不真實的數(shù)據(jù)，不能正確反饋財產(chǎn)情況；部分學校的會計，專業(yè)素養(yǎng)差，行事沒有嚴格按照會計準則來進行，甚至不在會計差錯規(guī)定范圍內(nèi)。要想有效的內(nèi)部會計控制制度得到實施，必須形成一個完整的會計記錄系統(tǒng)，而扎實財務會計核算工作基礎是形成一個完整的會計記錄系統(tǒng)的前提。學校的財務審計的監(jiān)督主要有內(nèi)部審計和外部監(jiān)督，但是常常因為各種因素導致內(nèi)部和外部監(jiān)督作用不能充分發(fā)揮。學校的相關(guān)部門雖然經(jīng)常進行內(nèi)部審計，但是情況并不樂觀，學校審計委員會的成員在行使審計權(quán)利時，即便發(fā)現(xiàn)問題，也會受到其他部門的影響，而起不到其真正的作用；政府相關(guān)部門的審計重點是在學校的資金使用情況上，很少對學校的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督。三、加強中小學幼兒園財務管理措施運用內(nèi)部控制的標準來規(guī)范中小學幼兒園財務管理，是順應當代的要求，也是學校經(jīng)費運轉(zhuǎn)的需要。要加強中小學幼兒園財務管理，必須完善內(nèi)部控制制度，合理對經(jīng)費進行預算，核實現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，嚴謹審核大數(shù)目貨幣的支出。要加強中小學幼兒園財務管理，必須要建立健全完善的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，一個好的制度，是管人、管物的基礎。完善、規(guī)范的管理制度是管好學校資產(chǎn)的有效保障[3]。管好學校的固定資產(chǎn)的同時明確責任制度，并定期進行檢查，對不執(zhí)行或是違反制度的人進行嚴肅處理，追究其責任，同時對實施制度中表現(xiàn)突出的也應該進行表揚和獎勵。2加強預算管理經(jīng)費預算是對學校下個經(jīng)費支出進行預估和核算。目前很學校的經(jīng)費預算都是單憑以往的經(jīng)驗進行的，這是一個嚴重的錯誤。如果單憑把經(jīng)驗，不結(jié)合當前的形式，經(jīng)費預算必定會產(chǎn)生很大誤差，甚至會給學校的財政帶來危機，使學校無法正常運轉(zhuǎn)。中小學幼兒園財務會計員進行預算決策時，必須對學校的形勢進行分析，與相關(guān)部門進行溝通，適當增減相關(guān)費用，保證資金的充足，例如：學校計劃對部分教師進行技能培訓，那么預算時就應加入培訓經(jīng)費。加強內(nèi)部控制，嚴禁打擊內(nèi)部財務控制制度，防止出現(xiàn)不法行為或低效行為。對于基建項目、招投標項目等涉及固定資產(chǎn)的項目，必須加強管理，采購支出一定要經(jīng)過相關(guān)部門授權(quán)、批準才能執(zhí)行，并詳細登記在冊。，核實資產(chǎn)狀況學校對財務會計工作的不夠重視，導致很多不規(guī)范現(xiàn)象的存在。例如，學校的原始憑證審核粗糙，相關(guān)規(guī)定也不完整，造成管理的不規(guī)范；預算之外的收入，為避開高層管理人員，經(jīng)常采取賬戶外記錄的方式，嚴重違反會計準則；固定資產(chǎn)的管理者不是真正的資產(chǎn)擁有者，所以固定資產(chǎn)的開支，常出現(xiàn)記錄不真實情況，而對于一些已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)也沒有及時注銷登記。只有規(guī)范會計核算，核實固定資產(chǎn)的情況，才能有效的管理財務。適當?shù)呢泿胖С?，是財務控制制度的有效的體現(xiàn)[4]，大數(shù)目的貨幣支出必須要經(jīng)過相關(guān)部門、領(lǐng)導的授權(quán)批準。大數(shù)目貨幣支出申請前，應進行內(nèi)部審核，檢查各個細節(jié)，使賬本記錄和賬戶記錄保持一致，才能向相關(guān)部門提出申請；相關(guān)部門在授權(quán)批準前也應該進行嚴格的審核，確保資金的合理利用。四、結(jié)束語中小學幼兒園教育作為我國的基礎教育，對我國未來的發(fā)展起著很重要的作用。中小學幼兒園的正常發(fā)展離不開財政的支持。如何對財務進行合理地管理是學校當前較為重要的任務，合理的財務管理不但可以改善經(jīng)費的使用情況，也能使國家的資源得到更好的利用。【參考文獻】[1][J].財會研究,2016(29):239.[2][J].科技創(chuàng)新導報,2015(21):199200.[3] 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