【正文】 干部任職期間的財務狀況、財務收支以及財政資金預算和預算執(zhí)行情況是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，財務報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和財務收支不實的問題；①財務報表的范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務報表等問題；②會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符； ③采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假收支等問題。財務狀況及財務收支的合法性。重點審查領導干部任職期間，財務收支管理和核算是否符合國家有關規(guī)定。財務的效益性。重點審查資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況。（1）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計：重點對不良資產(chǎn)進行審計，按照領導干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。（2）債務風險狀況審計：審查領導任期期間的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。經(jīng)濟責任的履行情況。審計重點就是履職情況、守法情況、廉政情況、業(yè)績情況及個人自律情況。重點是審查“三重一大”，重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項的集體決策。內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。審查領導干部所在內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性，并結合領導干部的職責要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應承擔的責任。重點從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督方面。領導干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。主要審查領導干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀委，以權謀私、貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。其中3是對財務責任的審計，5是對管理責任的審計，6是對法紀責任的審計。二、經(jīng)濟責任審計項目實施策略內(nèi)部控制符合性測試：是否建立系統(tǒng)性的內(nèi)部控制管理制度，相關內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，重點檢查在財務支出方面是否有依文件規(guī)定審批權限進行審批，資產(chǎn)出租出售和重大的投資項目是否有依文件履行招投標程序及經(jīng)有權機關審批。實質(zhì)性測試方法（1）貨幣資金及借款：由企業(yè)提供截止日所有的銀行賬戶及余額明細表（含存款、貸款、應收應付票據(jù)、理財產(chǎn)品等），需向金融機構實質(zhì)函證。（2）往來款：重點關注不良資產(chǎn)，賬齡超過三年的及期末余額大的但客戶可能已無履行能力的（已訴訟或?qū)⒃V訟的），賒銷的審批制度。（3）資產(chǎn)管理情況：包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等。資產(chǎn)的日常管理是否到位，年末盤點手續(xù)是否齊全；資產(chǎn)的產(chǎn)權關系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應的報批程序，是否存在因管理不嚴而造成人為丟失、毀損的情況；是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的處置中是否因處置不當而造成國有資產(chǎn)的流失，國有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)，有無固定資產(chǎn)清理損失掛賬等。結合營業(yè)外收支、資產(chǎn)出租收入科目進行檢查。工程項目是否進行招投標，是否存在違規(guī)發(fā)包、肢解工程規(guī)避招投標的情況。在建工程進度款的支付情況，支付手續(xù)是否完備，支付條件是否按合同進行，是否存在提前支付工程款的情況。（4）對收入的審計：是否存在提前或推遲確定收入，有無截留、轉移收入或?qū)⑹杖胭~外存放。重點檢查資產(chǎn)出租情況。有無截留、轉移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)的情況。（資產(chǎn)審計）（5）各項成本費用審計：成本是否存在多結或少結情況及成本核算方法前后期是否一致，費用重點關注領導本人的三公經(jīng)費，員工的人工費用（工資、社保、公積金、福利費），社保及公積金是否存在超過規(guī)定繳交，營業(yè)外支出是否存在較大罰款及滯納金、違約金、賠償款、資產(chǎn)處置等。成本費用是否嚴格遵守權責發(fā)生制原則。（6）對負債的審計：長短期借款是否嚴格執(zhí)行有關債務管理的制度辦法；借款費用的處理是否符合會計準則規(guī)定；應付款項中是否存在無明確支付對象或虛假支付對象的情況。投資項目及重大經(jīng)濟決策事項（資產(chǎn)審計）（1）首先查清在領導干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟決策事項，投資的性質(zhì)和種類，重點抽查幾個金額較大的項目，審計其立項情況，投資方案，資金來源和使用情況，項目預決算情況，投資效益及效果情況。結合長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程進行，以此來確定和評價領導干部的任期經(jīng)濟責任。（2）對外投資是否真實，投資決策程序及批復是否規(guī)范，是否取得了預期的投資回報；對外投資核算的方法是否符合會計準則的規(guī)定；投資收益（損失）的確認是否及時、正確，有無投資收益（損失）不入賬的情況。領導者本人執(zhí)行廉政紀律情況通過對賬務的審計，審查領導干部本人是否違規(guī)報銷應由個人負擔的各項費用（用車、通訊、出國出境支出、招待費），是否存在私設“小金庫”為個人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產(chǎn)的行為。（與成本費用一起）第五篇：財政審計重點財政審計重點——把握“九個字”財政審計是審計工作的“龍頭”。今年的全國審計工作座談會的主題是深化財政審計，著力構建財政審計大格局。按照全國審計工作座談會精神，在推進財政審計深化發(fā)展過程中，我們要重點把握好“九個字”，即“全覆蓋、深層次、大統(tǒng)籌”。全覆蓋——就是要全方位拓寬財政審計領域，實現(xiàn)政府性資金及其運行過程審計全覆蓋。拓寬財政審計監(jiān)督范圍，不僅在全國審計工作座談會精神中有充分體現(xiàn)，新修訂的《審計法實施條例》還從法律的角度對此進行了明確。一方面，從范圍上橫向拓展，把全部政府性資金納入財政審計范疇。既要關注預算盤子里的資金，也要關注尚未納入預算管理的其他財政性資金；既審計一般預算收支，又審計預算外資金和各種政府性基金、政府債務、政府投資、國有資產(chǎn)的運行及其他財政財務收支；既審計一級預算部門單位，也要審計二、三級預算單位和接受補助的下級單位，實現(xiàn)政府性資金審計全覆蓋。另一方面，從流程上縱向延伸，對財政資金的籌集、分配、管理、使用、績效實行全過程審計。要積極貫徹審計跟進要求，改變過去側重于時點、單個、靜態(tài)和階段性事后監(jiān)督的做法，緊跟財政資金走向，推行“全程式預算跟蹤”，將預算編制、預算批復、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算、績效全面納入審計監(jiān)督范圍，重點關注預算編制的科學性、合理性和財政資金使用績效。要堅持因地制宜，分類指導，采取“適時介入”、“重點介入”、“全程介入”等不同方式方法，對重點建設項目和重點專項資金開展跟蹤審計。要大力推進以“在線審計”為特征的財政聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)對財政預算管理、國庫集中支付、地稅征管、固定資產(chǎn)投資管理的動態(tài)監(jiān)測，提高審計監(jiān)督時效。深層次——就是要提升財政審計目標定位，在更高層次上發(fā)揮財政審計職能作用。構建財政審計大格局進一步凸顯財政審計的宏觀性、整體性和建設性，要求我們必須跳出財政、財務收支審計的框框，在更高層次和更深領域發(fā)揮財政審計職能作用。一是高度關注宏觀政策措施的執(zhí)行。要著眼于政府及財稅等部門執(zhí)行國家既定的大政方針、宏觀調(diào)控政策措施以及政策性資金使用情況，深入分析各項政策的綜合效應，及時提出對策建議，保障政策措施落實的及時性和有效性。二是高度關注財政經(jīng)濟安全。要密切關注財政經(jīng)濟運行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，把審計觸角更多地伸向財政經(jīng)濟的風險領域、風險環(huán)節(jié)，特別是政府性債務風險，要摸清債務規(guī)模、結構、負債水平、償債能力，對風險水平進行評估，促進防范和化解風險，維護財政經(jīng)濟安全。三是高度關注財政體制改革。要緊跟財政體制改革步伐，加大對部門預算、收支兩條線、轉移支付、國庫集中支付和政府采購等財政改革落實情況的審計，注重揭示反映預算管理制度不統(tǒng)一、不完整，事權與財權不相匹配等問題，促進加快公共財政體制建設。四是高度關注財政資金使用效益。要結合審計項目，注重從政策執(zhí)行、資源利用、資金使用效益、行政工作效能等方面做出評價，促進建立科學的績效考核評價機制。五是高度關注體制機制制度建設。要注重對普遍性、傾向性和苗頭性問題的研究，從管理、制度、體制、機制等方面找原因，提建議，充分發(fā)揮財政審計建設性作用。大統(tǒng)籌——就是充分整合審計資源，不斷提高財政審計工作整體效能。全國審計工作座談會明確提出，要從審計計劃、力量、方式和成果等四個方面，進一步加大財政審計資源整合力度。在當前和今后一段時期的財政審計工作中，要在繼續(xù)堅持過去好的作法經(jīng)驗的基礎上，進一步加大資源整合力度，切實構建起“多位一體、協(xié)同作戰(zhàn)、發(fā)揮整體效能”的財政審計模式。一是進一步加強審計機關內(nèi)部和上下級審計機關之間的溝通協(xié)調(diào)，以計劃為載體整合審計力量，以方案為載體整合審計內(nèi)容，以報告為載體整合審計成果，以統(tǒng)一實施、處理為載體保證審計效率和質(zhì)量。二是統(tǒng)籌部署審計項目，改進審計組織方式，大力推進多項目結合和“一拖N”審計組織方式，避免交叉重復審計，實現(xiàn)審計項目“一審多產(chǎn)，一果多用”，最大限度節(jié)約審計資源。三是加大行業(yè)聯(lián)審力度，完善“上審下”、“交叉審”與“同級審”相結合的辦法，集中優(yōu)勢兵力實施上下聯(lián)動、整體作戰(zhàn)，充分發(fā)揮審計資源的“層級合力”，提高財政審計整體效能。