【正文】 來有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉(zhuǎn)變“內(nèi)資”身份為外資身份以達(dá)到避稅的目的，甚至運(yùn)用非法手段成立虛假外商投資企業(yè)，來獲得更多稅收優(yōu)惠。新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，尤其是外資企業(yè)的超國(guó)民待遇(享受企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠政策等)的取消，使內(nèi)資企業(yè)能夠與外資企業(yè)在公平、公正的條件下開展有序競(jìng)爭(zhēng)?！镀髽I(yè)所得稅法》統(tǒng)一了納稅人的身份和稅收待遇，以往這種常見納稅籌劃的思路和方法已經(jīng)不再適用。利用地區(qū)稅率差異舊的所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策為“區(qū)域優(yōu)惠為主”，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地區(qū)的企業(yè)享有15％甚至更優(yōu)惠的所得稅稅率政策。所以以往新設(shè)企業(yè)在選擇登記注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，往往首先考慮選擇這些享有低稅率的地區(qū)，也有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地區(qū)開辦獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，然后通過關(guān)聯(lián)交易等手段將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達(dá)到少繳所得稅的目的。新的《企業(yè)所得稅法》將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，稅率的地區(qū)差異已經(jīng)成為歷史，利用地區(qū)稅率差異選址注冊(cè)已經(jīng)不再適用。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)歷來稅務(wù)部門很難取得納稅人真實(shí)的關(guān)聯(lián)交易資料，很難核實(shí)交易價(jià)格是否公允合理，調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的難度很大，因此利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅成為關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的重要手段。關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過非正常的資產(chǎn)交易、勞務(wù)供給、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資金融通等手段人為調(diào)節(jié)收入、費(fèi)用來將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達(dá)到規(guī)避所得稅的目的。新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，對(duì)防止納稅人通過關(guān)聯(lián)方非法操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定。企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。由此可見，關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的難度大大增加。重復(fù)注冊(cè)成立新企業(yè)或推遲獲利舊的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中有許多定期減免稅優(yōu)惠，像“兩免三減半”、將“獲利作為減免稅的起始”等規(guī)定，于是，一些企業(yè)通過重復(fù)注冊(cè)成立新企業(yè)或想方設(shè)法推遲獲利，使企業(yè)長(zhǎng)期處于優(yōu)惠期間來達(dá)到少繳所得稅的目的。而新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，除了國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起“三免三減半”外，沒有規(guī)定其他的定期減免稅優(yōu)惠，絕大多數(shù)企業(yè)失去“重復(fù)注冊(cè)成立新企業(yè)或推遲獲利”的意義。第五篇：x8基于財(cái)務(wù)管理的中小企業(yè)納稅籌劃研究基于財(cái)務(wù)管理的中小企業(yè)納稅籌劃研究摘 要：隨著我國(guó)中小企業(yè)的不斷發(fā)展，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成內(nèi)容。稅收作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)支出的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃，是提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常工作。本研究以中小企業(yè)納稅籌劃為研究對(duì)象，分析了中小企業(yè)納稅籌劃的策略，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；中小企業(yè)；納稅；籌劃中小企業(yè)籌資時(shí)的納稅籌劃分析通過資金的籌集，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，是企業(yè)發(fā)展的方式之一。在企業(yè)發(fā)展的過程中，可以借助多種途徑，多種方式來進(jìn)行資金的籌措。從納稅的視角分析，企業(yè)資金籌措方式所形成的納稅后果是不同的。因此，在資金籌措的時(shí)候，需要做出籌資決策。在籌資決策中完成企業(yè)納稅籌劃，能夠幫助各個(gè)中小企業(yè)降低資金籌集的成本，使得資金結(jié)構(gòu)更加的科學(xué)，提高企業(yè)的收入。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部的資金籌集、企業(yè)之間的拆借這兩種籌資方式效果最好，銀行等金融部門貸款辭職，企業(yè)自我積累的效果最差。因此，各個(gè)中小企業(yè)在不違反我們國(guó)家法律法規(guī)的前提下，籌集資金可以借助稅收籌劃，來完成資金的籌集。同時(shí)，需要注意的是，在籌資決策的稅收籌劃中，可能有的時(shí)候稅收負(fù)擔(dān)的降低，會(huì)小于所有者經(jīng)濟(jì)收益的增加。所以，我們不能僅僅注重籌資中的所得稅，更應(yīng)該以企業(yè)是否得到了稅后最大收益，作為籌資方案的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)投資時(shí)的納稅籌劃分析較重的稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)影響企業(yè)的投資決策。中小企業(yè)在投資決策時(shí)的稅收籌劃，需要從下面幾個(gè)角度出發(fā)，做出綜合性的考慮：企業(yè)的投資方向、企業(yè)投資對(duì)象、投資的方式等等。從企業(yè)的投資方向來分析，我們國(guó)家為了提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)化程度，在制定法律法規(guī)時(shí)，對(duì)鼓勵(lì)類生產(chǎn)企業(yè)和限制類生產(chǎn)企業(yè)分別制定了不同的稅收政策。因此，中小企業(yè)在投資的時(shí)候，可以考慮國(guó)家的各種鼓勵(lì)類項(xiàng)目，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從企業(yè)的投資地點(diǎn)來分析，我們國(guó)家為了支持一些地區(qū)的發(fā)展，在一定的階段內(nèi)會(huì)對(duì)這些地區(qū)實(shí)施一些政策方面的傾斜。例如在西部大開發(fā)期間，國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收政策會(huì)有一定的傾斜。因此，企業(yè)可以充分利用這些政策，來降低稅收負(fù)擔(dān)。從中小企業(yè)投資的方式來分析，中小企業(yè)的投資，可以分成直接和間接性兩種投資方式。企業(yè)直接投資指的是將資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、擴(kuò)建廠房等等。企業(yè)間接性投資指的是通過股票或者債券等資產(chǎn)來獲得利潤(rùn)的投資。稅收法律規(guī)定，購(gòu)買國(guó)庫券獲得的收入，可以面交所得稅。從中小企業(yè)的投資伙伴分析，股份有限公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，除了征收企業(yè)所得稅之外，還需要交納股息個(gè)人所得稅，但是合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不需要交納企業(yè)所得稅，只需要交納所分收益的個(gè)人所得稅。在外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，能夠享受國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，知識(shí)部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目的的差異，所以應(yīng)該按照企業(yè)自身的發(fā)展情況，認(rèn)真選擇企業(yè)投資的方向、地點(diǎn)、伙伴等，以提高企業(yè)投資的收益率。3中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃分析 收入結(jié)算方式的選擇與納稅籌劃企業(yè)主要是對(duì)資金收入的方式、資金收入的實(shí)踐、資金算的方法做出有效的選擇，并實(shí)施全面的控制，以實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目標(biāo)。企業(yè)產(chǎn)品銷售有很多種結(jié)算的形式，不同的結(jié)算形式，帶來的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是有差異的。當(dāng)前我國(guó)的稅法明確的指出：使用直接收款的辦法，來銷售產(chǎn)品，不管產(chǎn)品是否發(fā)出去，均視為受到銷售產(chǎn)品的貨款，以將提貨單交給買方的當(dāng)天結(jié)算。通過賒銷、分期收款方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售，按照合同約定的收款日的當(dāng)天進(jìn)行結(jié)算；通過預(yù)收貨款方式進(jìn)行產(chǎn)品銷售，以產(chǎn)品發(fā)出的當(dāng)天計(jì)算；通過托收承付、委托銀行收款方式的產(chǎn)品銷售，以發(fā)出產(chǎn)品并辦好托收手續(xù)當(dāng)天進(jìn)行結(jié)算。借助銷售計(jì)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)以及納稅發(fā)生的時(shí)間，能夠科學(xué)的歸屬所的，實(shí)現(xiàn)減稅或者延緩納稅的目的。 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與納稅籌劃企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方式的差異，能夠影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)稅收產(chǎn)生影響。按照我國(guó)的稅法規(guī)定，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)能夠使用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等相關(guān)的方法。使用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)納稅的影響程度是有差異，如何選擇存貨計(jì)價(jià)方法，要按照企業(yè)的實(shí)際和市場(chǎng)狀況為依據(jù)。當(dāng)物價(jià)不斷上漲的時(shí)期，要選用后進(jìn)先出的方法對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這種計(jì)價(jià)方法符合穩(wěn)健性的原則，能夠降低期末存貨成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的降低，提高了企業(yè)的稅后利潤(rùn)。因?yàn)檎叟f需要計(jì)入貨物的成本或者期間費(fèi)用，這會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小等產(chǎn)生直接的影響，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)高低、企業(yè)應(yīng)交所得稅也會(huì)產(chǎn)生影響。所以，折舊方法的選用、折舊計(jì)算就非常的重要。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算方法主要有下面幾種：平均年限計(jì)算法、工作量計(jì)算法、年數(shù)總和計(jì)算法、雙倍余額遞減法等。企業(yè)選用不同的折舊方法，會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生不同的影響，例如選用雙倍余額遞減方法，能夠使資產(chǎn)使用前期提取的折舊比較多，降低了企業(yè)交納的所得稅。參考文獻(xiàn)：[1] 劉永康,[J].(24).[2] [J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版).2011(08).[4] 夏金玉,[J].(17).[6] [J].(Z5).