【正文】 監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號）第十五條指出，“生產(chǎn)經(jīng)營單位不得以貨幣或者其他物品替代應當按規(guī)定配備的勞動防護用品”。因此，對于發(fā)放的現(xiàn)金性質(zhì)的勞保支出，應界定為工資薪金支出。（2）、勞動保護支出不是生活福利待遇?！秳趧臃雷o用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號）第三條指出，“勞動防護用品，是指勞動者在勞動過程中為免遭或減輕事故傷害或職業(yè)危害所配備的防護裝備”。因此，發(fā)放給職工個人勞動防護用品是保護勞動者安全健康的一種預防性輔助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的勞動保 護支出，應界定為福利費支出，按照相關的標準申報扣除。1取暖費：發(fā)票的合理合規(guī)性審核，是否分攤。1汽油費：與固定資產(chǎn)明細賬核對，有無車輛，索取車輛行駛證復印件，審核全年本項支出金額合理范圍的分析，與業(yè)務收入是否配比。有無直接支付給職工的汽油費補貼。是否有直接支付交通補貼的情況。如果有30%列入工資總額。1電話費：通訊費補貼的稅前扣除： 答：在個人所得稅方面，國家稅務總局《關于2009稅收自查有關政策間題的函》（企便函［2009」33號）規(guī)定，根據(jù)國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)【1999」58號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通信補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü?務費用扣除標準，按通信補貼全額的20%作為個人收人扣繳個人所得稅。在企業(yè)所得稅方面，目前未有明確的規(guī)定，建議企業(yè)可參照交通補貼的處理方式，計人職工福利費。1修理費：發(fā)票合理合規(guī)性，固定資產(chǎn)是否有車輛，如沒車，租車合同及發(fā)票，全年支出合理性分析。1車輛保險費：發(fā)票戶名是否為本單位，支付的費用是否為本單位賬面記載車輛的費用。租車的保險費不能稅前扣除。1水電費：抽查發(fā)票的合理合規(guī)性。差旅費：差旅費的證明材料包括出差時間、地點、人數(shù)、事由、天數(shù)、費用標準等。2補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療：分別為工資總額的5%以內(nèi)，但必須是為全體職工繳納的，給部分職工繳納的，不能稅前扣除。2房租：索取租賃合同，核對列支的房租與合同是否相符，發(fā)票是否合規(guī)。2審計費：上年審計費金額及審計報告 25 復印件，出具報告的事務所名稱。作為本年審計收費的參考。2其他：發(fā)票的合理合規(guī)性審核，支出的費用是否與經(jīng)營活動有關。2服裝費近日，國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號，以下簡稱“34號公告”），對企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題予以明確，即企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。對于企業(yè)員工的服飾費用，如果屬于勞保用品的，準予直接在稅前扣除。不屬于勞保用品范圍的服飾費用，如一些服務性行業(yè)的職業(yè)裝，在34號公告下發(fā)之前，通常認同為福利費用支出，在限額比例內(nèi)扣除。34號公告下發(fā)后，服飾與工作裝備、用具一樣，可以直接作為經(jīng)營管理費用在稅前扣除，但要符合如下條件：一、要符合合理性原則，必須是符合企業(yè)的工作性質(zhì)和特點。對工作中不需要的服裝相關費用不能扣除，如某金融企業(yè)發(fā)放給員工工作時穿的西服、領帶、羽絨背心等費用可以扣除，如果發(fā)放登山服，不能直接在稅前扣除。另外，合理性原則還有金額上的要求。二、要符合統(tǒng)一制作的要求。這里的統(tǒng)一制作并不要求企業(yè)購買材料自己制作，統(tǒng)一訂制也符合要求。統(tǒng)一的標準應該是同類型人員標準統(tǒng)一，服裝形式統(tǒng)一，而個性化明顯的服飾就不符合上述要求。對于不是統(tǒng)一制作，而是發(fā)放現(xiàn)金給員工自己購買，應計入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。三、員工在工作時應統(tǒng)一著裝。對員工工作時沒有必要統(tǒng)一著裝，僅是為提高福利待遇而發(fā)放的服飾，不能直接在稅前扣除。2企業(yè)為員工負擔的個人所得稅能否稅前扣除？答：企業(yè)為員工負擔的個人所得稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，國家稅務總局《關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收人計征個人所得稅問題的批復》國稅函?2005?715號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。有的企業(yè)把為員工負擔的個人所得稅計人工資，在申報企業(yè)所得稅時應作為調(diào)增事項處理。2由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支【問題】企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎？【解答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予 在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！奔{稅人發(fā)生出國考察支出，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應包括：考察人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。2職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函?2009?3號）規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供 養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等，屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。因此，職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費支出，應納入職工福利費管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。2資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。新產(chǎn)品、新技術、新工藝研究開發(fā)費用企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括：(1)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。31(7)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。所得稅按上述支出發(fā)生額的50%加計扣除。二十七、財務費用索取借款合同，結(jié)合短期借款、長期借款做利息測算。抽憑時審核利息支出的原始憑證是否合理，有無支付給個人及單位的借款利息，支付憑證是否合規(guī)，有無調(diào)增的情況。審核借款用途，有無需資本化的利息支出。利息收入是否全部入賬，銀行存款有無利息收入的未達賬項。調(diào)增企業(yè)有外幣的，年末應按12月31日的匯率計算匯兌損益。二十八、營業(yè)外支出有無行政性罰款：調(diào)增固定資產(chǎn)處置損失：是否有處置收入，手續(xù)是否齊全。捐贈是否為捐贈專用票據(jù)及金額小于會計利潤12%以內(nèi)。二十九、所得稅索取第四季度企業(yè)所得稅申報表結(jié)合應繳稅金所得稅貸方發(fā)生額，與所得稅發(fā)生額是否一致。與申報表進行核對。三十、原始發(fā)票審核要點是否有稅務局監(jiān)制的稅務監(jiān)制章發(fā)票開具時間是否跨期發(fā)票開具的戶名是否為企業(yè)全稱發(fā)票開具內(nèi)容是否齊全：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。按照發(fā)票管理辦法及其實施細則的相關規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。發(fā)票開具內(nèi)容是否合法，如銷售發(fā)票開具廣告費，服務業(yè)發(fā)票開具商品名稱等不符合發(fā)票使用范圍的，均為不合規(guī)發(fā)票。判斷發(fā)票是否超范圍開具。需提供明細表的必須附有明細表，如辦公用品、勞保用品等須附明細表。普通收款收據(jù)、解放軍通用票據(jù)及市場交易服務費發(fā)票不允許稅前列支。