【正文】 應(yīng)該發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，樹(shù)立標(biāo)新立異的工作目標(biāo)，以財(cái)務(wù)賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務(wù)流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)所在。（Y）6由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以?xún)?nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的生動(dòng)實(shí)踐，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的格局正在形成。（Y）目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已逐步弱化，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）6內(nèi)部審計(jì)師不可以同外部審計(jì)師隨意溝通，這樣會(huì)導(dǎo)致公司機(jī)密外泄。（N）6目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖已逐步弱化，但財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）6內(nèi)部審計(jì)人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。（Y）6風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（Y）6我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線(xiàn)、以增值為目標(biāo)、以治理為目的的審計(jì)工作新路子。（N）6第五篇：內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、職能進(jìn)行價(jià)值管理。內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開(kāi)設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析等。開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)采購(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源等經(jīng)營(yíng)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績(jī)與改善管理的建議與對(duì)策等。三、作用（一）總歸納防護(hù)性建設(shè)性（二）具體監(jiān)控作用咨詢(xún)作用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用信息鑒證作用四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法詢(xún)問(wèn)法審核法觀(guān)察法函證法監(jiān)盤(pán)法分析性復(fù)核五、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段主要任務(wù)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案選擇審計(jì)項(xiàng)目（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目①政策、程序和慣例。②成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。③合同、項(xiàng)目。④生產(chǎn)或服務(wù)部門(mén)或流水線(xiàn)。⑤管理職能部門(mén)。⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。（2）常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營(yíng)業(yè)額。④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。⑤競(jìng)爭(zhēng)的情況。⑥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。⑦客戶(hù)、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。⑧信息電算化的程度。⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。12)管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)。編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說(shuō)明、政策和程序手冊(cè)以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。④以前的審計(jì)工作底稿。⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來(lái)資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問(wèn)題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。②審計(jì)工作的時(shí)間安排。③本次審計(jì)工作的主審人員。④整個(gè)審計(jì)過(guò)程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說(shuō)明。（3）初步調(diào)查調(diào)查可采用的形式：①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。②訪(fǎng)問(wèn)與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶(hù)。③現(xiàn)場(chǎng)視察。④審核管理層的工作報(bào)告。⑤分析性復(fù)核。⑥繪制流程圖。⑦對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測(cè)試。⑧書(shū)面記錄主要的控制活動(dòng)。調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫(xiě)調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：①被審計(jì)單位存在的重要問(wèn)題及對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。②調(diào)查過(guò)程中得到的有關(guān)資料。③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過(guò)分控制。⑤對(duì)時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。⑥開(kāi)始編寫(xiě)與完成審計(jì)報(bào)告的日期。⑦需要時(shí)，說(shuō)明中止審計(jì)程序的理由。（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃①被審計(jì)單位的基本情況。②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。⑤對(duì)專(zhuān)家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。⑥其他有關(guān)內(nèi)容。編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書(shū)（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。④對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：①審計(jì)目標(biāo)。②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。⑤其他有關(guān)內(nèi)容。（3）通知書(shū)的內(nèi)容①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫(xiě)起始日期，必要時(shí)可寫(xiě)明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。②審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單。③對(duì)被審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)、配合工作的要求。（二）審計(jì)實(shí)施階段調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試（1）調(diào)查與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場(chǎng)考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)卷、文字?jǐn)⑹觯趯?shí)地考察與測(cè)試?！獙?duì)被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測(cè)試。（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估——矩陣法擴(kuò)大測(cè)試和審計(jì)結(jié)果（1）擴(kuò)大測(cè)試的范圍①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)信息的不真實(shí)。②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。④被審計(jì)單位的資源沒(méi)有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。⑤被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素①評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評(píng)價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。④影響：由于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計(jì)單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。(三)審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型（1）按審計(jì)的對(duì)象和報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分①財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)報(bào)告。②營(yíng)運(yùn)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)報(bào)告。③信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計(jì)報(bào)告。④風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性的審計(jì)報(bào)告。⑤公司治理審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計(jì)報(bào)告。⑥其他——包括環(huán)保審計(jì)報(bào)告、舞弊審計(jì)報(bào)告等其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告是否正式和完整程度的不同劃分①口頭報(bào)告。②中期報(bào)告和非正式報(bào)告。③問(wèn)題式報(bào)告。④正式審計(jì)報(bào)告。⑤總結(jié)式審計(jì)報(bào)告。（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期主要內(nèi)容：①審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。②審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)時(shí)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明。③審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。④審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)。⑤審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)額主要問(wèn)題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。（四）后續(xù)審計(jì)主要步驟：認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋。對(duì)反饋不充分及沒(méi)有反饋的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討。對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)和測(cè)試。針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。