【正文】 應該發(fā)揮主觀能動性，樹立標新立異的工作目標，以財務賬簿為依據(jù)，深入研究業(yè)務流程，這樣才能挖掘內(nèi)控及經(jīng)營領域的風險所在。（Y）6由傳統(tǒng)的財務審計向以內(nèi)控和風險管理為導向的管理審計的轉型與發(fā)展，已成為大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計機構的生動實踐，財務審計與管理審計并重的格局正在形成。（Y）目前，國有企業(yè)財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內(nèi)部審計的基礎性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）6內(nèi)部審計師不可以同外部審計師隨意溝通，這樣會導致公司機密外泄。（N）6目前，國有企業(yè)財務審計雖已逐步弱化，但財務審計作為內(nèi)部審計的基礎性工作，仍占據(jù)著重要位置。（Y）6內(nèi)部審計人員良好的協(xié)調(diào)溝通是做好內(nèi)部審計工作的關鍵所在。（Y）6風險管理和內(nèi)部控制是組織有效治理的關鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計要在組織治理、風險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。（Y）6我國現(xiàn)行內(nèi)部審計是推行由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導向審計向現(xiàn)代風險管理導向審計轉型，探索開展以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標、以治理為目的的審計工作新路子。（N）6第五篇：內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計一、內(nèi)部審計的含義內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。二、職能進行價值管理。內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結果)三方面關注公司的資源使用情況。企業(yè)信息系統(tǒng)的審計。通過內(nèi)部審計判定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯報、漏報的風險。開展項目審計內(nèi)部審計對具體特定項目進行審計，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計負責鑒定項目的目標是否能實現(xiàn)，項目是否按計劃有效的運行，并從運行項目失敗教訓中總結經(jīng)驗等。進行內(nèi)部財務審計。這是內(nèi)部審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領域，例行性的檢查編制財務報表的財務記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生；對財務數(shù)據(jù)進行趨勢分析等。開展經(jīng)營審計。內(nèi)部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經(jīng)營部門開展經(jīng)營審計，檢查與復核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。三、作用（一）總歸納防護性建設性（二）具體監(jiān)控作用咨詢作用風險預警作用信息鑒證作用四、技術方法——可借鑒CPA的方法詢問法審核法觀察法函證法監(jiān)盤法分析性復核五、審計程序（一）審計準備階段主要任務（1）選擇審計項目（2）編制項目審計計劃（3）制訂審計實施方案選擇審計項目（1）一般以下事項可確認被審計項目①政策、程序和慣例。②成本中心、利潤中心和投資中心。③合同、項目。④生產(chǎn)或服務部門或流水線。⑤管理職能部門。⑥業(yè)務交易系統(tǒng)。⑦財務報表及信息系統(tǒng)。（2）常見的風險因素①職工的道德水平及管理目標形成的壓力。②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。③資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或營業(yè)額。④財務及經(jīng)濟狀況。⑤競爭的情況。⑥經(jīng)營活動的復雜性或不穩(wěn)定性。⑦客戶、供應商及政府法規(guī)的影響。⑧信息電算化的程度。⑨業(yè)務的地域分散化程度。⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。11)機構、經(jīng)營、技術或經(jīng)濟的變化。12)管理人員的判斷及會計估計。編制項目審計計劃（1）查閱被審計單位以往的審計檔案①任務、宗旨、目標及計劃。②被審計單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說明、政策和程序手冊以及該單位最近一些變化的詳細情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。③被審計事項的預算資料，經(jīng)營成果及財務數(shù)據(jù)。④以前的審計工作底稿。⑤其他審計工作的成果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作。⑥被審計單位與外部的往來資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問題。⑦被審計事項有關的技術性文件。（2）與被審計單位管理層進行溝通①審計項目的目的和審計范圍。②審計工作的時間安排。③本次審計工作的主審人員。④整個審計過程的溝通程序，包括方法、時間安排、聯(lián)絡人。⑤被審計單位的經(jīng)營活動和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關心或要求了解的事項。⑦內(nèi)部審計機構感興趣或關心的事項。⑧內(nèi)部審計機構的報告程序和后續(xù)審計方法的說明。（3）初步調(diào)查調(diào)查可采用的形式：①與被審計單位有關人員進行討論。②訪問與被審計事項有關人員，如產(chǎn)品用戶。③現(xiàn)場視察。④審核管理層的工作報告。⑤分析性復核。⑥繪制流程圖。⑦對被審計事項進行全程跟蹤式的測試。⑧書面記錄主要的控制活動。調(diào)查結束后，應編寫調(diào)查報告。調(diào)查總結應確定：①被審計單位存在的重要問題及對其進行深入調(diào)查的理由。②調(diào)查過程中得到的有關資料。③審計目的、審計程序及審計方法，如計算機技術的使用。④關鍵控制點、潛在控制不足及過分控制。⑤對時間和其他資源需求的初步估計。⑥開始編寫與完成審計報告的日期。⑦需要時，說明中止審計程序的理由。（4）編制項目審計計劃①被審計單位的基本情況。②審計目的和審計范圍及審計策略。③重要性和審計風險的評估。④審計組的構成和審計時間的分配及預算安排。⑤對專家和外部審計工作結果的利用。⑥其他有關內(nèi)容。編制項目審計方案，向被審計者發(fā)出審計通知書（1）制定審計實施方案時應當考慮①被審計事項的工作目標及其控制的方法。②被審計事項存在的重要風險，占有的資源，作用的機制以及風險潛在的影響如何保持在可接受的水平上。③被審計事項的風險管理和控制系統(tǒng)是否適當和有效。④對被審計事項的風險管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。（2）審計實施方案的基本內(nèi)容：①審計目標。②審計內(nèi)容、方法和程序。③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。④審計工作底稿的索引號。⑤其他有關內(nèi)容。（3）通知書的內(nèi)容①審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間（一般只寫起始日期，必要時可寫明預計終結日期）。②審計組組長和其他成員名單。③對被審計對象接受審計、配合工作的要求。（二）審計實施階段調(diào)查和內(nèi)部控制測試（1）調(diào)查與測試內(nèi)部控制系統(tǒng)調(diào)查的基本方法是實施實地考察和現(xiàn)場考察，而前期的審計規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標準問卷、文字敘述）②實地考察與測試?！獙Ρ粚徲嬍马梼?nèi)部控制可能存在潛在風險的重要控制點應進行復核性測試。（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評估——矩陣法擴大測試和審計結果（1）擴大測試的范圍①被審計單位財務和營運信息的不真實。②被審計單位的政策、計劃、程序及法令未受遵循。③被審計單位的資產(chǎn)受到損失。④被審計單位的資源沒有得到經(jīng)濟有效的使用。⑤被審計單位的營運目標不能實現(xiàn)等。（2）審計結果的基本要素①評判標準：內(nèi)部審計師做出評價或確認時所依據(jù)的準則、措施或期望達到的水平。②事實：內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。③原因：實際存在事實與期望的水平存在差異。④影響：由于評判標準不一可能給被審計單位帶來的風險。(三)審計終結階段審計報告的類型（1）按審計的對象和報告的內(nèi)容特點劃分①財務審計報告——主要內(nèi)容是審計會計核算和財務報表方面的審計報告。②營運審計報告——主要內(nèi)容是營運的效率和效益方面的審計報告。③信息系統(tǒng)審計報告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計報告。④風險管理的審計報告——主要內(nèi)容是風險管理系統(tǒng)的有效性的審計報告。⑤公司治理審計報告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計報告。⑥其他——包括環(huán)保審計報告、舞弊審計報告等其他專項審計報告。（2）按審計報告是否正式和完整程度的不同劃分①口頭報告。②中期報告和非正式報告。③問題式報告。④正式審計報告。⑤總結式審計報告。（3）內(nèi)部審計報告的內(nèi)容基本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期主要內(nèi)容：①審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容。②審計依據(jù)：應聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應對其做出解釋和說明。③審計結論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價。④審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見。⑤審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)額主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。（四）后續(xù)審計主要步驟：認真分析被審計單位的反饋。對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進行探討。對重大的審計結果進行現(xiàn)場追蹤審計和測試。針對已采取的各項措施進行評估，對控制風險重新進行評估。提交后續(xù)審計報告。