【正文】 具有調(diào)節(jié)效力的是個(gè)人所得稅，但從我國(guó)現(xiàn)行的稅種結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于個(gè)人所得稅不占主導(dǎo)地位，公民個(gè)人納稅的意識(shí)還比較淡薄，個(gè)人收入特別是無(wú)形收入難以查實(shí)，使得個(gè)人所得稅在收入調(diào)節(jié)方面的作用大打折扣；消費(fèi)稅對(duì)個(gè)人的收入也有一定的調(diào)節(jié)作用，但從消費(fèi)稅設(shè)計(jì)來(lái)看，范圍偏窄，把本應(yīng)納入消費(fèi)稅征收范圍的個(gè)別高檔娛樂(lè)消費(fèi)行為，如保齡球、歌舞廳、高爾夫球等價(jià)高利大的行業(yè)未列其中；遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入方面有其特殊作用，但我國(guó)目前還未開(kāi)征。第二、社會(huì)保障制度不完善。社會(huì)保障制度在實(shí)現(xiàn)收入的公平分配方面有一定的作用，但我國(guó)由于歷史的原因，社會(huì)保障制度實(shí)施時(shí)間短，資金來(lái)源嚴(yán)重不足，致使全社會(huì)范圍內(nèi)的有效保障力不從心，影響了社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。第三、分配制度不規(guī)范。我們?cè)诮?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，收入分配基本上處于一種無(wú)序失控狀態(tài)，缺乏行之有效的制度約束。第四、政府職能“缺位”。政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度不足，存在拖欠工資、隨意增加工資外補(bǔ)貼等不規(guī)范的分配行為，也引發(fā)了不同群體、不同地區(qū)人的心態(tài)不平衡。體制因素導(dǎo)致的個(gè)人收入差距一是競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)的不均等造成了收入差距的拉大。一些個(gè)體或群體憑借在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代占據(jù)的有利優(yōu)勢(shì)或特權(quán)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)放開(kāi)搞活的條件下捷足先登，在很短的時(shí)間內(nèi)完成了原始資本積累，聚斂了大量的財(cái)富，成為暴發(fā)戶(hù)。二是各地區(qū)、各部門(mén)、各單位自行“創(chuàng)收”的存在造成了收入差距的拉大。改革開(kāi)放20多年來(lái)，隨著放權(quán)讓利、建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，對(duì)各地區(qū)、各部門(mén)、各單位的自行“創(chuàng)收”現(xiàn)象基本上是持寬容和默認(rèn)的態(tài)度，使得一些單位通過(guò)各種合法和非法甚或“打擦邊球”的途徑，盡可能多地攫取收入并將其所獲得收入的一部分分配給其職工。假如是政府部門(mén)，則便是權(quán)力的濫用，向其治理或服務(wù)的對(duì)象搞攤派，搞集資，或者亂收費(fèi)、亂罰款。由此獲得的收入，當(dāng)然成了為其職工發(fā)獎(jiǎng)金、福利的財(cái)源基礎(chǔ)。于是伴隨著各單位圍繞搶占收入分配制高點(diǎn)的競(jìng)爭(zhēng)，不同單位職工之間的收入分配差距由此形成并拉大了。三是行業(yè)的壟斷性經(jīng)營(yíng)造成了收入差距的拉大。我國(guó)直到現(xiàn)在，有些行業(yè)如電力、電信、煙草、金融保險(xiǎn)、民航、鐵路仍未獲市場(chǎng)準(zhǔn)入。壟斷經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，在極力維護(hù)壟斷經(jīng)營(yíng)地位的同時(shí)，把其所獲壟斷租金的一部分以各種形式分配給自己的職工，這既不利于行業(yè)服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效率的提高，也促使了不同行業(yè)之間人們收入差距的拉大。四是地方保護(hù)、地區(qū)封鎖造成了收入差距的拉大。地方保護(hù)、地區(qū)封鎖不僅與建立統(tǒng)一大市場(chǎng)的要求不相容，也違反了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的運(yùn)行規(guī)則，而且在一定程度上拉大了不同地區(qū)之間人們收入的差距。非法性因素導(dǎo)致的個(gè)人收入差距關(guān)于收入差距拉大的非法性原因在我國(guó)目前主要有三種情況：第一種是“灰色經(jīng)濟(jì)”，主要是指未經(jīng)工商登記，逃避納稅的個(gè)體經(jīng)濟(jì)，如沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的小商小販、家居裝修、私房建筑等；第二種是“黑色經(jīng)濟(jì)”，主要是指抗法抗稅的犯罪經(jīng)濟(jì)，包括走私、販毒、洗錢(qián)、制假、色情業(yè)、人口販賣(mài)、坑蒙拐騙等；第三種是“腐敗經(jīng)濟(jì)”，主要是指以權(quán)謀私，權(quán)錢(qián)交易。不合法的高收入會(huì)帶來(lái)反面的示范作用，非法經(jīng)營(yíng)、尋租活動(dòng)帶來(lái)的高收入會(huì)嚴(yán)重挫傷合法經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)積極性，破壞人們守法經(jīng)營(yíng)的理念，誘使更多的人從事非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或通過(guò)拉關(guān)系、走后門(mén)、疏通、行賄等尋租活動(dòng)來(lái)增加個(gè)人收益，這既阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序的建立，也加劇了收入分配的不公平。如何調(diào)節(jié)此現(xiàn)象呢？完善稅收調(diào)節(jié)分配制度主要通過(guò)稅收分配工具，運(yùn)用直接、間接兩種稅收模式調(diào)節(jié)行業(yè)、企業(yè)、階層、群體間的收入分配差距。一是通過(guò)直接、間接兩種稅收模式調(diào)節(jié)壟斷行業(yè)超額利潤(rùn)，可考慮實(shí)行法人所得稅超額累進(jìn)稅率；二是改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，實(shí)行個(gè)人所得稅超額累進(jìn)計(jì)征辦法，調(diào)整消費(fèi)稅，同時(shí)，加強(qiáng)稅源、稅基治理，認(rèn)真實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，減輕中低收入者的稅負(fù)；三是對(duì)高收入階層的財(cái)產(chǎn)分配、生活消費(fèi)兩大行為設(shè)計(jì)行為調(diào)節(jié)稅，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅、財(cái)產(chǎn)交易稅、房地產(chǎn)超面積使用稅、高消費(fèi)行為的消費(fèi)稅，建議提高累進(jìn)所得稅率，對(duì)最高收入者稅率可達(dá)８０％，嚴(yán)格申報(bào)制度，加大逃稅處罰力度，強(qiáng)化治理，由此縮小與低收入者的懸殊差距；四是實(shí)行社會(huì)保障費(fèi)改稅。改依規(guī)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為依法交納社會(huì)保險(xiǎn)稅，確定稅基，統(tǒng)一稅率，同時(shí)，建立社會(huì)保險(xiǎn)稅全社會(huì)統(tǒng)籌機(jī)制。完善轉(zhuǎn)移支付分配制度綜合利用財(cái)政、價(jià)格、利率分配工具，調(diào)節(jié)區(qū)域、城鄉(xiāng)、階層、群體間的分配差距，在制度層面上做出法律安排，明確轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)定，以約束各層次主體的分配行為。一是明確財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模逐年增長(zhǎng)，困難領(lǐng)域、困難地區(qū)、困難群體與先進(jìn)領(lǐng)域、先進(jìn)地區(qū)、富裕階層實(shí)現(xiàn)利益同步增長(zhǎng)的政府法律責(zé)任，建立公眾共享發(fā)展成果的法律機(jī)制；二是明確價(jià)格轉(zhuǎn)移支付對(duì)壟斷行業(yè)、高收入階層收入的調(diào)節(jié)作用，以此發(fā)揮對(duì)政府轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)充作用。政府通過(guò)制定價(jià)格政策，引導(dǎo)價(jià)格收入所產(chǎn)生的價(jià)格收益用于保護(hù)低收入群體的基本消費(fèi)利益；三是運(yùn)用利率分配可以承擔(dān)轉(zhuǎn)移支付的功能，探索實(shí)名制存款限額差別利率政策，用以調(diào)節(jié)高收入階層與低收入群體間在存款收益上出現(xiàn)的分配差距。完善社會(huì)保障分配制度主要是進(jìn)一步完善政府社會(huì)保障制度體系和建立政府社會(huì)保障與公民商業(yè)保險(xiǎn)協(xié)調(diào)機(jī)制。一是用法律形式規(guī)范社會(huì)保障資金的政府、法人、個(gè)人三方面來(lái)源以及各自的責(zé)任與義務(wù)；二是提高社會(huì)保障統(tǒng)籌層次，統(tǒng)一險(xiǎn)種的費(fèi)基費(fèi)率，調(diào)整統(tǒng)籌內(nèi)外政策，從來(lái)源和發(fā)放兩個(gè)環(huán)節(jié)建立起獨(dú)立于企業(yè)事業(yè)之外的社保機(jī)制；三是建立基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金、城鄉(xiāng)低保對(duì)象支付水平與在職職工收入、城鎮(zhèn)居民可支配收入?yún)f(xié)調(diào)增長(zhǎng)機(jī)制，為不斷縮小低收入群體與高收入群體間的分配差距提供制度機(jī)制保障；四是建立城鄉(xiāng)低費(fèi)率、廣覆蓋的醫(yī)療保障體系，建立醫(yī)療、住房、取暖、就學(xué)救助體系，并作為保障內(nèi)容納入社會(huì)保障制度體系；五是政府匹配財(cái)力引導(dǎo)商業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)入弱勢(shì)群體保障保險(xiǎn)領(lǐng)域。建立財(cái)險(xiǎn)、災(zāi)險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)三類(lèi)險(xiǎn)種與政府合作機(jī)制，運(yùn)用政府和商險(xiǎn)雙重功能保障弱勢(shì)群體的基本利益，從機(jī)制上避免因?yàn)?zāi)因病淪為社會(huì)底層的社會(huì)問(wèn)題。完善土地收益分配制度主要是從制度安排層面上解決好國(guó)有土地所有權(quán)、使用權(quán)和集體土地使用權(quán)兩大權(quán)能收益分配政策。國(guó)有土地所有權(quán)、使用權(quán)收益在國(guó)家所有的前提下，一是依法完善政府間的分配關(guān)系，合理劃分土地及補(bǔ)償?shù)壬娴厥聶?quán)；二是兩權(quán)收益全額用于涉地城鄉(xiāng)居民個(gè)人利益補(bǔ)償和公眾認(rèn)同的公共設(shè)施建設(shè)；三是制定違法違規(guī)土地收益使用范圍的處罰制度，從嚴(yán)監(jiān)督兩權(quán)收益政府的分配和使用行為。集體土地收益分配，一是完善現(xiàn)行法規(guī)，從法律上進(jìn)一步明確集體土地使用權(quán)收益歸權(quán)屬主體農(nóng)民全額所有；二是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的土地價(jià)格由市場(chǎng)決定，從制度上糾正政府定價(jià)損害農(nóng)民土地利益的行為；三是使用權(quán)收益分配以農(nóng)民個(gè)人權(quán)屬為主體，集體經(jīng)濟(jì)組織不能參與分配或參與分配也要規(guī)定不得侵犯農(nóng)民利益的原則界限；四是政府統(tǒng)一制定失地農(nóng)民社會(huì)保障政策，保證城鎮(zhèn)化、工業(yè)化進(jìn)程中的農(nóng)民利益不受侵害?？傊?，改革和完善我國(guó)收入分配制度，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。市場(chǎng)型分配體制，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的組成部分。在對(duì)待和處理收入分配問(wèn)題時(shí)，應(yīng)在重視效率的前提下，重視分配的公平。而且分配的公平合理也有利于促進(jìn)效率的提高。這也是全面建設(shè)小康社會(huì)的需要，最終是實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義共同富裕目標(biāo)的需要。應(yīng)該說(shuō)，合理且適度的收入差距是貫徹黨和國(guó)家尊重勞動(dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造重大方針的必然要求，對(duì)形成與社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度相適應(yīng)的思想觀念和創(chuàng)業(yè)機(jī)制，營(yíng)造鼓勵(lì)人們干事業(yè)、支持人們干成事業(yè)的社會(huì)氛圍，對(duì)放手讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)、管理和資本的活力競(jìng)相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流，加快小康社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。同時(shí)要看到，有效調(diào)控收入差距，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，需要我們?cè)谠S多方面付出不懈的努力。