地稅局企業(yè)調(diào)研報告-資料下載頁
2025-09-19 22:19本頁面
【正文】 舊法對固定資產(chǎn)計提折舊從而增加企業(yè)成本費用，少交所得稅，以利于其盡快收回投資。同時，對中小企業(yè)一定數(shù)額的利潤投資實行稅收抵免，鼓勵其將所獲得的利潤用于下一輪的投資和擴大再生產(chǎn)6。二是允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓經(jīng)費，從而增強中小企業(yè)對人才的吸引力和提高在職職工的素質(zhì)，從根本上提高企業(yè)競爭力。三是投資損失扣除?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認投資損失。這項規(guī)定不利于中小企業(yè)對外投資，建議允許中小企業(yè)扣除從受資公司分攤的損失，但扣除數(shù)額不能超過投資賬面價值，從而降低中小企業(yè)的投資風險。四是投資準備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，允許按當期投資準備金賬戶的變動數(shù)的50%調(diào)節(jié)計稅所得，即補提減值準備金時，補提數(shù)的50%可在稅前列支；待沖銷準備金時，再將沖銷額的50%計入應稅所得，從而體現(xiàn)與中小企業(yè)共擔投資風險7。五是對國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵的、新創(chuàng)建的中小企業(yè)，給予更長的稅收減免期；企業(yè)利用稅后利潤再投資的，實行部分返還或全部返還已納稅款政策，鼓勵中小企業(yè)的投資創(chuàng)建和擴大規(guī)模。六是借鑒美國的做法，如果中小企業(yè)課稅年度的科研投入超過過去3年的平均水平，超過部分的50%可以從應納稅額中扣除，以鼓勵中小企業(yè)加大科研投入的力度。 引導中小企業(yè)吸納更多人員就業(yè)。一是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)、貧困地區(qū)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)等繼續(xù)實行定期免征、減征稅收政策；二是將現(xiàn)行下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策范圍擴大到農(nóng)村剩余勞動力，以促進農(nóng)村剩余勞動力轉移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定；三是對有關再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限可適當延長；四是改變現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠方式，對中小企業(yè)可以按人均利潤水平減征企業(yè)所得稅，以激勵中小企業(yè)吸納更多社會勞動力。 取消以是否設在高XX縣區(qū)為標準來決定是否給予稅收優(yōu)惠的鼓勵高新技術企業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，改為僅以是否符合高新技術產(chǎn)業(yè)標準為標準的稅收優(yōu)惠政策，以支持高新技術企業(yè)的進一步發(fā)展。 納稅人（包括企業(yè)和個人）以專利、技術、方法等無形資產(chǎn)對中小企業(yè)投資所獲的收益，允許對其所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）實行稅收減免或者延遲納稅，從而鼓勵中小企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資，提高技術水平和企業(yè)競爭力。 對中小企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費，以高于一般企業(yè)的比例稅前扣除，從而鼓勵中小企業(yè)樹立形象、創(chuàng)造品牌8。 （三）優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務體系 首先，要加強中小企業(yè)的稅收宣傳與納稅輔導，稅務機關要采取多種形式為納稅人提供免費幫助，比如，為中小企業(yè)免費提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識、電話咨詢服務、走訪中小企業(yè)、召開稅務部門與中小企業(yè)研討會等，使中小企業(yè)及時了解稅收政策，獲得納稅指導。 其次，稅務部門應糾正在稅收服務上的“重大輕小”傾向，為那些財務管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的中小企業(yè)，提供建賬建制的業(yè)務指導、信息咨詢、財務分析和企業(yè)發(fā)展分析等服務9。 最后，稅務機關要積極推行稅務代理制度，發(fā)揮中介組織作用，構建完善的中小企業(yè)稅收服務體系，提高中小企業(yè)的納稅意識，減輕中小企業(yè)的納稅成本。 第13頁 共13頁
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