地稅局企業(yè)調(diào)研報(bào)告(完整版)
【正文】 中小企業(yè)的亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資的“三亂”現(xiàn)象嚴(yán)重。對中小企業(yè)的發(fā)展，無論是政府，還是民間都傾注了極大的關(guān)切之情，各種務(wù)實(shí)的政策和積極的建議不斷公之于眾或見諸報(bào)端。 （二）我國中小企業(yè)的發(fā)展困境 我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨許多的不利因素。三是融資環(huán)境的制約。（1）對中小企業(yè)實(shí)行增值稅免稅或減稅待遇，簡化其納稅手續(xù)，年交易額在50萬法郎至300萬法郎之間的實(shí)行據(jù)實(shí)征收，年交易額在50萬法郎以下的實(shí)行核定征收；（2）對中小企業(yè)實(shí)行低所得稅稅率，比如規(guī)定資產(chǎn)總額不超過20萬法郎的小企業(yè)其稅額最高不能超過其會(huì)計(jì)利潤的25％。各國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都是通過立法當(dāng)局制定并頒布實(shí)施的，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性和相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性。 三、我國現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其存在問題 中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用。同時(shí)，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度很小，我國對中小企業(yè)的創(chuàng)新鼓勵(lì)不夠，如對新產(chǎn)品的廣告費(fèi)扣除沒有規(guī)定合理的比例，影響了新產(chǎn)品的推廣和研制。按照現(xiàn)行增值稅兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)，大量中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為工業(yè)企業(yè)６%，商業(yè)企業(yè)４%，而一般納稅人的增值稅稅負(fù)平均為3%～5%，中小企業(yè)的增值稅名義稅率低，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)超過一般納稅人；對于被劃分為一般納稅人的中小企業(yè)來說，生產(chǎn)型增值稅的征收也不符合其發(fā)展的要求。不少中小企業(yè)對自己應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策不知道或知之較少。其次，降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。其次，從2003年1月1日開始，我國對無形資產(chǎn)投資入股免征營業(yè)稅。同時(shí)，對中小企業(yè)一定數(shù)額的利潤投資實(shí)行稅收抵免，鼓勵(lì)其將所獲得的利潤用于下一輪的投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)6。六是借鑒美國的做法，如果中小企業(yè)課稅年度的科研投入超過過去3年的平均水平，超過部分的50%可以從應(yīng)納稅額中扣除，以鼓勵(lì)中小企業(yè)加大科研投入的力度。 最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極推行稅務(wù)代理制度，發(fā)揮中介組織作用，構(gòu)建完善的中小企業(yè)稅收服務(wù)體系，提高中小企業(yè)的納稅意識(shí)，減輕中小企業(yè)的納稅成本。一是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)、貧困地區(qū)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)等繼續(xù)實(shí)行定期免征、減征稅收政策；二是將現(xiàn)行下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，以促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定；三是對有關(guān)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限可適當(dāng)延長；四是改變現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠方式，對中小企業(yè)可以按人均利潤水平減征企業(yè)所得稅，以激勵(lì)中小企業(yè)吸納更多社會(huì)勞動(dòng)力。三是投資損失扣除。再次，對中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。再次，目前我國對中小企業(yè)的增值稅優(yōu)惠主要體現(xiàn)在對福利企業(yè)和學(xué)校辦企業(yè)等所實(shí)行的先征后退的優(yōu)惠政策，存在優(yōu)惠范圍過寬、管理難度大、產(chǎn)業(yè)和社會(huì)政策目標(biāo)不突出等問題。 四、我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系的構(gòu)建 目前各國采取的稅收優(yōu)惠，在稅種上主要以企業(yè)（公司）所得稅為主，其他如關(guān)稅、個(gè)人所得稅、增值稅等稅種為輔。另外，生產(chǎn)型增值稅不利于中小企業(yè)的技術(shù)更新和出口退稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)要享受優(yōu)惠政策，要先進(jìn)行資格的申請和認(rèn)定，但目前的大多數(shù)規(guī)定已制定多年，形式僵化，漏洞較多。 從我國現(xiàn)有的
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