地稅局企業(yè)調(diào)研報(bào)告(文件)
【正文】 稅的征收也不符合其發(fā)展的要求。我國應(yīng)盡快在全國范圍內(nèi)將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，完成由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變3。不少中小企業(yè)對自己應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策不知道或知之較少。在改革中，我們應(yīng)借鑒國外的相關(guān)做法，結(jié)合我國的具體國情，明確中小企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，建立系統(tǒng)、規(guī)范的中小企業(yè)稅收政策支持體系，采取多樣化的手段支持中小企業(yè)發(fā)展。其次，降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。最后，按公平稅負(fù)原則，以國際上通行的20%左右增值率為基準(zhǔn)，考慮我國目前企業(yè)銷售利潤率的實(shí)際水平，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。其次，從2003年1月1日開始，我國對無形資產(chǎn)投資入股免征營業(yè)稅?？紤]到中小企業(yè)在科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新中的主導(dǎo)地位，可以比照對科研機(jī)構(gòu)的作法，將中小企業(yè)的有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入納入營業(yè)稅的免稅范圍，同時(shí)獲得的減免稅在計(jì)算所得稅時(shí)予以豁免，以促進(jìn)我國的科技進(jìn)步。同時(shí)，對中小企業(yè)一定數(shù)額的利潤投資實(shí)行稅收抵免，鼓勵(lì)其將所獲得的利潤用于下一輪的投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)6。這項(xiàng)規(guī)定不利于中小企業(yè)對外投資，建議允許中小企業(yè)扣除從受資公司分?jǐn)偟膿p失，但扣除數(shù)額不能超過投資賬面價(jià)值，從而降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。六是借鑒美國的做法，如果中小企業(yè)課稅年度的科研投入超過過去3年的平均水平，超過部分的50%可以從應(yīng)納稅額中扣除，以鼓勵(lì)中小企業(yè)加大科研投入的力度。 納稅人（包括企業(yè)和個(gè)人）以專利、技術(shù)、方法等無形資產(chǎn)對中小企業(yè)投資所獲的收益，允許對其所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）實(shí)行稅收減免或者延遲納稅，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資，提高技術(shù)水平和企業(yè)競爭力。 最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極推行稅務(wù)代理制度，發(fā)揮中介組織作用，構(gòu)建完善的中小企業(yè)稅收服務(wù)體系，提高中小企業(yè)的納稅意識，減輕中小企業(yè)的納稅成本。 （三）優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系 首先，要加強(qiáng)中小企業(yè)的稅收宣傳與納稅輔導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種形式為納稅人提供免費(fèi)幫助，比如，為中小企業(yè)免費(fèi)提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識、電話咨詢服務(wù)、走訪中小企業(yè)、召開稅務(wù)部門與中小企業(yè)研討會等，使中小企業(yè)及時(shí)了解稅收政策，獲得納稅指導(dǎo)。一是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)、出口企業(yè)、貧困地區(qū)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)等繼續(xù)實(shí)行定期免征、減征稅收政策；二是將現(xiàn)行下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，以促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定；三是對有關(guān)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限可適當(dāng)延長；四是改變現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠方式，對中小企業(yè)可以按人均利潤水平減征企業(yè)所得稅，以激勵(lì)中小企業(yè)吸納更多社會勞動(dòng)力。對于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按當(dāng)期投資準(zhǔn)備金賬戶的變動(dòng)數(shù)的50%調(diào)節(jié)計(jì)稅所得，即補(bǔ)提減值準(zhǔn)備金時(shí)，補(bǔ)提數(shù)的50%可在稅前列支；待沖銷準(zhǔn)備金時(shí)，再將沖銷額的50%計(jì)入應(yīng)稅所得，從而體現(xiàn)與中小企業(yè)共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)7。三是投資損失扣除。一是實(shí)行加速折舊政策和投資抵免政策。再次，對中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。 調(diào)整營業(yè)稅。再次，目前我國對中小企業(yè)的增值稅優(yōu)惠主要體現(xiàn)在對福利企業(yè)和學(xué)校辦企業(yè)等所實(shí)行的先征后退的優(yōu)惠政策，存在優(yōu)惠范圍過寬、管理難度大、產(chǎn)業(yè)和社會政策目標(biāo)不突出等問題。首先，增值稅是
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