地稅局企業(yè)調(diào)研報(bào)告-文庫(kù)吧資料
2024-09-28 22:19本頁(yè)面
【正文】 得稅、增值稅等稅種為輔。不少中小企業(yè)對(duì)自己應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策不知道或知之較少。不少地方只重視對(duì)稅源大戶(hù)、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管，對(duì)中小企業(yè)要么管得過(guò)嚴(yán)，要么只重結(jié)果不重過(guò)程，出了問(wèn)題一味處罰，導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時(shí)有力的指導(dǎo)和幫助。我國(guó)應(yīng)盡快在全國(guó)范圍內(nèi)將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，完成由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變3。另外，生產(chǎn)型增值稅不利于中小企業(yè)的技術(shù)更新和出口退稅。按照現(xiàn)行增值稅兩類(lèi)納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)，大量中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為工業(yè)企業(yè)６%，商業(yè)企業(yè)４%，而一般納稅人的增值稅稅負(fù)平均為3%～5%，中小企業(yè)的增值稅名義稅率低，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人；對(duì)于被劃分為一般納稅人的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)型增值稅的征收也不符合其發(fā)展的要求。若對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定能實(shí)行一種按項(xiàng)目而不按企業(yè)的辦法，這樣更利于對(duì)企業(yè)科技研發(fā)行為予以扶持。如：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)一旦被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，就可以一直享受稅收優(yōu)惠，但它所研發(fā)的項(xiàng)目不一定都是高科技項(xiàng)目。按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)要享受優(yōu)惠政策，要先進(jìn)行資格的申請(qǐng)和認(rèn)定，但目前的大多數(shù)規(guī)定已制定多年，形式僵化，漏洞較多。同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度很小，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)新鼓勵(lì)不夠，如對(duì)新產(chǎn)品的廣告費(fèi)扣除沒(méi)有規(guī)定合理的比例，影響了新產(chǎn)品的推廣和研制。 優(yōu)惠形式單一、優(yōu)惠力度較小。 優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。 從我國(guó)現(xiàn)有的這些稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施存在明顯不足，主要表現(xiàn)在： 優(yōu)惠政策目標(biāo)起點(diǎn)不高、針對(duì)性不強(qiáng)。 三、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其存在問(wèn)題 中小企業(yè)已構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用。除了對(duì)中小企業(yè)直接減免稅外，多數(shù)國(guó)家采取定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免等多種稅收優(yōu)惠措施，并對(duì)新創(chuàng)辦企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、對(duì)農(nóng)村和弱勢(shì)群體有扶持作用的中小企業(yè)有特別的優(yōu)惠措施。多數(shù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開(kāi)發(fā)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，形成了較為系統(tǒng)、全面的稅收優(yōu)惠體系。各國(guó)都充分認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)的作用以及他們做為弱勢(shì)群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對(duì)惡劣性，相關(guān)的稅收政策都明確針對(duì)中小企業(yè)融資困難、管理成本高、技術(shù)創(chuàng)新能力相對(duì)較低、競(jìng)爭(zhēng)力弱等方面，使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點(diǎn)和受惠者。各國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都是通過(guò)立法當(dāng)局制定并頒布實(shí)施的，具有相當(dāng)?shù)臋?quán)威性和相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性。一般公司的公司稅率是31％，小公司減按21％的低稅率2。 （四）英國(guó) 英國(guó)專(zhuān)門(mén)對(duì)那些利潤(rùn)較少的小公司實(shí)行一種救濟(jì)制度，降低其公司稅稅率。 （三）日本 日本對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也非常全面。（1）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行增值稅免稅或減稅待遇，簡(jiǎn)化其納稅手續(xù)，年交易額在50萬(wàn)法郎至300萬(wàn)法郎之間的實(shí)行據(jù)實(shí)征收，年交易額在50萬(wàn)法郎以下的實(shí)行核定征收；（2）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低所得稅稅率，比如規(guī)定資產(chǎn)總額不超過(guò)20萬(wàn)法郎的小企業(yè)其稅額最高不能超過(guò)其會(huì)計(jì)利潤(rùn)的25％。（1）特準(zhǔn)小型企業(yè)享受公司的有限
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