7營(yíng)改增對(duì)地稅及審計(jì)影響的思考-資料下載頁(yè)
2025-09-19 10:23本頁(yè)面
【正文】 鉆空子”。 （三）對(duì)土地增值稅的審計(jì)。營(yíng)改增后并不是意味著土地增值稅也隨之消失，房地產(chǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”后，由地稅部門征收的主稅營(yíng)業(yè)稅改增值稅后由國(guó)稅部門征收，作為附稅的土地增值稅仍由地稅部門征收，這就在實(shí)際征管中出現(xiàn)“共管戶”。而在以前的審計(jì)中，我們一般通過(guò)比對(duì)營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是否一致來(lái)核實(shí)是否存在少繳漏繳營(yíng)業(yè)稅或者土地增值稅，而營(yíng)改增后就無(wú)法將營(yíng)業(yè)稅改增增值稅這一部分計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)進(jìn)而也無(wú)法比較兩者計(jì)稅依據(jù)是否一致問題。因此，在今后土地增值稅審計(jì)上，建議分為兩步走。對(duì)于未清算而預(yù)繳土地增值稅的企業(yè)可以將其申報(bào)報(bào)表作為補(bǔ)充資料，將其利潤(rùn)表里的營(yíng)業(yè)收入作為參考指標(biāo)與土地增值稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行比對(duì)，選取差額大作為疑點(diǎn)的進(jìn)行延伸；對(duì)于審計(jì)范圍年度納入清算的企業(yè)可以選取幾戶企業(yè)進(jìn)行抽查審計(jì)，按照土地增值稅=增值額適用稅率－扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)公式進(jìn)行計(jì)算并與企業(yè)申報(bào)的進(jìn)行比較，從而確定是否少繳漏繳。 第4頁(yè) 共
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