【正文】 技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。財政管理信息系統(tǒng)是財政管理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，一般包括預(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)、國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng)、國庫收支帳務(wù)系統(tǒng)和債務(wù)管理系統(tǒng)等一系列信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。通過這些管理系統(tǒng)，可以節(jié)省財政管理的時間，充分收集財政管理所需的資料，提高財政管理效率。在高效而健全的財政管理信息系統(tǒng)下，國庫集中收支制度才能最大程度地發(fā)揮效率。尤其是國庫收支的帳務(wù)系統(tǒng)和國庫支付管理系統(tǒng)，實質(zhì)上就是國庫集中收支制度的組成部分。通過國庫收支的帳務(wù)系統(tǒng)，既可以克服集中收支、分散核算的缺點，又可以克服集中收支、集中核算的缺點，實現(xiàn)集中收支、集中核算與分散核算的結(jié)合，這種理想的模式下，既有利于國家對國庫資金收支逐筆管理審查，也有利于各預(yù)算單位對自身收支狀況的充分掌握和分析管理；國庫支付管理系統(tǒng)和國庫資金的銀行清算系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，可以有效提高國庫資金支付效率和加強(qiáng)對國庫資金嚴(yán)格監(jiān)督 。目前我國尚未建立一個完整的財政管理信息系統(tǒng)，所以應(yīng)該抓緊時間建設(shè)財政管理信息系統(tǒng)，為了配合國庫集中收支制度的改革，首先應(yīng)建立國庫收支賬務(wù)系統(tǒng)和國庫支付管理系統(tǒng)。另一方面，國庫集中收支制度需要通過銀行的資金清算系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)轉(zhuǎn)，順暢的資金清算系統(tǒng)可以大大提高國庫資金的利用效率。銀行資金清算系統(tǒng)也是一個電子化和網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)。為了更有效地利用國庫資金，國庫資金的清算系統(tǒng)應(yīng)該是一個獨立的資金支付系統(tǒng)，獨立于其它銀行資金的清算。國庫集中收支制度的實施需要這一獨立的國庫資金清算系統(tǒng)，加快財政資金撥付到帳的時間，提高國庫單一帳戶清算業(yè)務(wù)的效率。 由于我國未區(qū)分國庫管理機(jī)構(gòu)和國庫出納機(jī)構(gòu)，將其混設(shè)在中央銀行內(nèi)，這非常不利于國庫資金的管理和監(jiān)督，尤其實行國庫集中收支制度的目標(biāo)就是為了加強(qiáng)對國庫資金收支的管理和監(jiān)督，所以有必要把國庫管理機(jī)構(gòu)與國庫出納機(jī)構(gòu)分離開立，形成它們之間相互牽制、相互監(jiān)督的局面，從而完善國庫對財政資金的監(jiān)督職能。借鑒國外的做法，我國可以在財政部門內(nèi)設(shè)立一個相對獨立的國庫管理機(jī)構(gòu)，如我國已設(shè)立的國庫司，或正準(zhǔn)備建立的國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)等，應(yīng)抓緊在全國推廣。另一方面，也有必要健全國庫的出納機(jī)構(gòu)，由于種種原因我國在中央銀行的國庫部門一直未受到應(yīng)有的重視，人員意識薄弱、素質(zhì)較低，嚴(yán)重影響了國庫職能的實施，所以健全在中央銀行的國庫出納機(jī)構(gòu)也是非常必要的，甚至可以在時機(jī)成熟時，像國外那樣建立一個獨立于中央銀行的出納署。 我國的一些試點地方將國庫單一帳戶設(shè)置在商業(yè)銀行，會造成多方面的不利。所以我們應(yīng)該堅持國庫單一帳戶設(shè)置在中央銀行，其實質(zhì)即是堅持委托金庫制，如將國庫單一帳戶設(shè)置在商業(yè)銀行就是實行銀行制。銀行制除了國庫成本較低外沒有其他優(yōu)點，一般國家都不采用。另一方面單一帳戶體系中的零余額帳戶的設(shè)置也應(yīng)該有客觀的標(biāo)準(zhǔn)和法律條文，才有利于提高國庫資金的清算業(yè)務(wù)，同時也有利于維持金融秩序，避免經(jīng)濟(jì)尋租的現(xiàn)象產(chǎn)生。最后在完善單一帳戶體系中應(yīng)逐漸將預(yù)算外資金的收支納入國庫單一帳戶中，與預(yù)算內(nèi)資金一視同仁。 建立一個健全的監(jiān)督制約機(jī)制是為了保證國庫資金的有效運用，其應(yīng)該包括國庫部門自身的監(jiān)督職能、國庫內(nèi)部各相關(guān)部門之間的監(jiān)督、國庫相關(guān)業(yè)務(wù)往來的外部 監(jiān)督；日常的監(jiān)督和專業(yè)監(jiān)督；事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。當(dāng)然這些監(jiān)督又是相互交叉的，具體地說：應(yīng)健全國庫部門自身對國庫資金收支的監(jiān)督職能尤其是國庫支付部門對國庫資金的運用應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的逐筆審核制度；建立國庫管理部門與國庫出納部門的相互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度；中央銀行應(yīng)嚴(yán)格依照國庫支付機(jī)構(gòu)的撥付指令行事，對商業(yè)銀行辦理財政支付清算業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督；財政部門應(yīng)對國庫資金運行全過程進(jìn)行監(jiān)控；政府審計部門應(yīng)結(jié)合財政國庫管理制度，加強(qiáng)對國庫資金運行的外部監(jiān)督；各級人民代表大會及其常務(wù)委員會也應(yīng)嚴(yán)格履行自身職責(zé)，加強(qiáng)對國家預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行的外部監(jiān)督；政府支出部門和供應(yīng)商也應(yīng)該具有對國庫資金的結(jié)算速度和效率進(jìn)行監(jiān)督義務(wù)。 ，同時進(jìn)一步提高相關(guān)人員的認(rèn)識、增強(qiáng)國庫資金管理意識 實行國庫收支制度后，原來建立在分散收支制度基礎(chǔ)上的相關(guān)法律應(yīng)進(jìn)行修訂或重新制定。如修訂《預(yù)算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細(xì)則、預(yù)算會計制度（包括財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、稅收征管會計制度、國庫會計制度）；制定《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》等。 國庫集中收支制度改革影響了有些部門和有關(guān)人員的既得利益，受到了來自于這些部門和人員的改革阻力，所以我們還應(yīng)該讓他們轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，積極配合國庫集中收支制度改革，同時提高相關(guān)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)國庫資金管理意識。 【參考文獻(xiàn)】 [2][j].財稅與會計，2001，（1）. [3][m].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2001. [4]，[m].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2001. 第20頁 共20頁