【正文】 資金、職工 集資、其他單位或金融機構(gòu)借款等資金購入糧食所占用資金形成的差額；二是貨幣資金占用，主要是企業(yè)已經(jīng)收到的貸款中尚未使用的部分；三是結(jié)算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的應(yīng)收賬款、回籠貨款未收貸的資金及收購糧食產(chǎn)生的預(yù)付款；四是政策性糧食跨省移庫已移出但貸款暫未劃出；五是政策性糧食跨省移庫已移入但貸款暫未劃入；六是其他，主要是企業(yè)擠占挪用等其他無庫存因素占用的農(nóng)發(fā)行貸款。凡是檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在擠占挪用貸款現(xiàn)象的，要詳細分析和說明擠占挪用的具體情況。 檢查結(jié)果錄入《糧食庫貸核查情況工作底稿》（附表 35）。（ 2）根據(jù)財政補貼的收支情況核實糧食庫存。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧等由財政撥付儲存費用的政策性糧食，可查閱企業(yè)應(yīng)收補貼款和補貼收入明細賬，根據(jù)企業(yè)保管費用等補貼的收支情況、計提標準和計提數(shù)額，核實政策性糧食庫存數(shù)量的真實性。 （ 3）根據(jù)糧食購銷情況核實糧食庫存。查閱企業(yè)糧食庫存和主營業(yè)務(wù)收入、成本明細賬，了解企業(yè)近期糧食購銷情況以及期末糧食賬面庫存數(shù)量和成本。對庫存成本畸高或畸低的，要延伸檢查企業(yè)是否存在隱匿賬外糧、私設(shè)小金庫或者違規(guī)銷售、套取補貼等問題。 食購銷業(yè)務(wù)真實性。 第 22 頁 共 25 頁 （ 1）以企業(yè)糧食庫存實物數(shù)量為依據(jù)，核查糧食庫存統(tǒng)計賬、保管賬、會計賬，根據(jù)相關(guān)政策性糧食購銷計劃文件、購銷合同及發(fā)票、出（入）庫單、磅碼單、運輸票據(jù)等原始憑證，核實糧食購銷業(yè)務(wù)的發(fā)生時間及糧食數(shù)量，判斷糧食購銷業(yè)務(wù)的真實性。 （ 2）審閱企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入等明細賬，以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄，查看資金流量和流向與業(yè)務(wù)發(fā)生情況是否一致，并根據(jù)相關(guān)的資金往來票據(jù)、記賬憑證等驗證糧食購銷業(yè)務(wù)是否真實，賬務(wù)處理是否準確規(guī)范。 （ 3）查閱企業(yè)營業(yè)費用明細賬，可結(jié)合保管費、運雜費、整理費、裝卸費、檢驗費以及損失損耗等費用支出情況，輔證糧食購銷業(yè)務(wù)的真實性。 （二）檢查政策性糧食財政補貼的撥付和使用情況根據(jù)承儲企業(yè)政策性糧食規(guī)模、補貼標準以及企業(yè)財政補貼收支情況等，檢查政策性糧食補貼資金的撥付和使用情況，重點核實相關(guān)單位和企業(yè)是否按約定及時、足額撥付補貼資金至承儲企業(yè)，有無擠占、截留、挪用等問題，以及承儲企業(yè)是否按規(guī)定如實申領(lǐng)補貼，有無套取補貼等問題。 （ 1）核實政策性糧食承儲規(guī)模和儲備糧輪換數(shù)量。根據(jù)雙方 簽訂的合同、監(jiān)管協(xié)議以及相關(guān)的計劃文件，核實企業(yè)承儲政 第 23 頁 共 25 頁 策性糧食的規(guī)模，正確區(qū)分直接儲糧、受托儲糧和租倉儲糧性質(zhì)。根據(jù)相關(guān)輪換計劃文件、企業(yè)輪換臺賬、保管賬、統(tǒng)計賬、會計賬等資料，核實儲備糧輪換實際操作主體和輪換的具體數(shù)量、時間。根據(jù)收購進度報表、收購發(fā)票、驗收手續(xù)等核實臨時存儲糧食品種和收購、儲存數(shù)量。 （ 2）核實保管費用、輪換費用的撥付和使用情況。查閱企業(yè)應(yīng)收補貼款、補貼收入、銷售收入、庫存成本、銀行存款等明細賬以及相關(guān)的原始憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定以及企業(yè)實際承儲（輪換）政策性糧食數(shù)量、時間等情況， 核實企業(yè)保管費用、輪換費用補貼的實際撥付、使用情況。 檢查結(jié)果錄入《政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿》（附表 3－ 6）。 （三）檢查中需要注意的問題 。 根據(jù)糧食購銷合同、發(fā)票、提貨單、運輸票據(jù)、付款憑據(jù)等資料，核查糧食庫存會計賬中反映的糧食購進業(yè)務(wù)發(fā)生時間、購進糧食數(shù)量和金額等是否準確，驗證在途糧食的真實性。檢查中還要認真核對有關(guān)原始憑證是否偽造。必要時，需延伸檢查發(fā)貨方的統(tǒng)計賬、會計賬、報表等，核對該批糧食是否已經(jīng)減賬，防止個別企業(yè)利用在途名義將糧食庫存互 相抵頂。 。 一是檢查委托代儲合同（協(xié)議）、實物保管備查賬記載的糧 第 24 頁 共 25 頁 食品種、等級、數(shù)量與糧食庫存實物清查結(jié)果是否一致，相關(guān)運輸票據(jù)、檢斤記錄反映的糧食入庫時間、數(shù)量與合同是否相符。二是檢查保管費用收款憑證、糧食權(quán)屬證明等，進一步驗證代儲業(yè)務(wù)的真實性。 。 一是檢查委托保管合同及糧食庫存會計賬、統(tǒng)計賬、保管賬，確認異地儲糧業(yè)務(wù)的品種、數(shù)量及發(fā)生時間。二是按照委托保管合同規(guī)定的保管費用標準核對有關(guān)費用支付憑證及資金往來賬目，驗證異地儲糧業(yè)務(wù)是 否真實。三是檢查運輸票據(jù)的運輸目的地、業(yè)務(wù)發(fā)生時間等是否與異地儲糧地點、糧食入庫時間相吻合。四是采取函證、電話問詢等方式向受托方核實異地儲糧業(yè)務(wù)的真實性，必要時可派人實地查驗，或委托當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門和單位代查。 。 對糧食損失損耗，要按照有關(guān)規(guī)定進行認定，確認損失損耗數(shù)量。對政策性貸款收購的糧食損失損耗數(shù)量過大的，要進一步核查原因，檢查是否有擠占挪用貸款、虛報庫存等違規(guī)行為。對已參加保險的政策性糧食發(fā)生損失，可根據(jù)保險公司理賠手續(xù)認定。對因災(zāi)借糧，根據(jù)政府及有關(guān)部門 要求糧食企業(yè)開倉借糧的相關(guān)會議記錄、文件等，核實企業(yè)因災(zāi)借糧業(yè)務(wù)的真實性和具體數(shù)量。 五、匯總表格的填寫 第 25 頁 共 25 頁 檢查實際承儲庫點的糧食庫存時，《庫存糧食儲存（收獲）年限情況匯總表》（附表 1－ 2）按企業(yè)的糧食分倉保管賬等資料填寫，其他表格根據(jù)企業(yè)相應(yīng)的賬務(wù)檢查工作底稿填寫，填寫時注意相關(guān)表格之間的勾稽關(guān)系。庫存中有受外省企業(yè)委托儲存的納入檢查范圍的糧食庫存，檢查情況應(yīng)單獨匯總，匯總表中應(yīng)注明委托省份和委托企業(yè)名稱。 檢查數(shù)據(jù)逐級匯總階段，上一級的匯總表根據(jù)下一級匯總表累加形成，《糧食庫 存數(shù)量匯總表》（附表 1－ 1）中 “ 檢查時點統(tǒng)計庫存 ” 一列中的數(shù)據(jù)，應(yīng)與本級同期統(tǒng)計月報核對，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)查明原因，并將有關(guān)情況在備注欄予以說明。省級匯總階段發(fā)現(xiàn)不一致的，必須按照統(tǒng)計月報調(diào)整 “ 檢查時點統(tǒng)計庫存 ” 一列數(shù)據(jù)，并另頁附詳細情況說明。各?。▍^(qū)、市）檢查結(jié)果匯總后，應(yīng)將單獨匯總的本省代外省儲存糧食的檢查情況函復(fù)委托方省份匯總。 附表： 31糧食庫存統(tǒng)計報表檢查工作底稿 32糧食庫存賬賬核對工作底稿 33糧食庫存賬實核對工作底稿 34中央儲備糧輪換計劃執(zhí)行情況檢查工作 底稿 35糧食庫貸核查情況工作底稿 36政策性糧食承儲企業(yè)補貼情況檢查工作底稿