差額計稅與開票口徑[范文模版]-資料下載頁
2025-09-12 18:37本頁面
【正文】 系統(tǒng)中差額征稅開 票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印 “ 差額征稅 ” 字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。根據(jù)這條規(guī)定，凡不得全額開具發(fā)票的，均可使用差額征稅開票規(guī)定。 國家稅務(wù)總局全面推開營改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室編寫的《全面推開營改增業(yè)務(wù)操作指引》（出版日期： 2024 年 4月）第 314頁所舉差額征稅開票案例如下： 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，適用差額計稅方法的，現(xiàn)行政策并未規(guī)定不得全額開具專票，近日，北京國稅 2024 年 3 月 12366 營改增等 20個熱點(diǎn)問題明確提到： 不得使用差額開票功能，可以全額開具專用發(fā)票。 《貨物和勞務(wù)稅司就旅行社業(yè) “ 營改增 ” 反映集中的問題所進(jìn)行的答復(fù)》（網(wǎng)傳日期： 2024年 10月 14日）： 「選擇差額征稅政策的業(yè)務(wù)如需開具增值稅專用發(fā)票，開具兩張發(fā)票：差額部分開具增值稅普通發(fā)票，非差額部分開具增值稅專用發(fā)票；開具增值稅普通發(fā)票，即全額開具普通發(fā)票即可； 近日坊間傳聞，國稅總局已暫停差額開票功能。 第 6 頁 共 6 頁 綜合以上觀點(diǎn)，筆者建議，納稅人對不得全額開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，選擇開兩張票的方式，即扣除項(xiàng)目開一張普票， 扣除之后的差額部分開一張專票。
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