分析加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)確?；鸢踩\(yùn)行-資料下載頁(yè)
2025-09-12 17:40本頁(yè)面
【正文】 不夠完善，而且會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量較差，也沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行績(jī)效考核，獎(jiǎng)懲工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，因此會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量較差。雖然部分學(xué)校對(duì) 會(huì)計(jì)控制工作給予了足夠的重視，但是沒(méi)有將相關(guān)崗位進(jìn)行分離，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)工作缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境。 （二）內(nèi)部控制制度呆板，靈活性較差 根據(jù)目前較多學(xué)校的內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部控制工作的重心往往集中于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上，而忽視組織運(yùn)行效率和行政內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不全面， 第 16 頁(yè) 共 19 頁(yè) 內(nèi)部控制制度缺乏全面性和普適性。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作沒(méi)有根據(jù)實(shí)際需要制定，忽視了內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，內(nèi)部控制制度難以靈活適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的變化，因此內(nèi)部控制制度的靈 活性較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不高。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作過(guò)分重視財(cái)務(wù)資金管理，忽視了內(nèi)部控制工作的其他環(huán)節(jié)對(duì)整體內(nèi)控工作的影響，內(nèi)部控制工作中存在嚴(yán)重的短板效應(yīng)。 （三）忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的作用和職能 學(xué)校不同于一般的經(jīng)濟(jì)組織，它具有自身的特性，其經(jīng)營(yíng)管理的主要目的就是提高社會(huì)總體福利水平，是我國(guó)教育事業(yè)的重要組成部分。部分學(xué)校因?yàn)樽陨硖厥庑远鲆晝?nèi)部控制的重要性，沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控質(zhì)量提升的作用。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到充分的重視，內(nèi)部審計(jì)工作往往由臨時(shí)人員擔(dān) 任，內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，因此審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保障。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，缺乏完善的監(jiān)督制度，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督不到位，公正的職能難以得到充分的重視，因此內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到規(guī)范。 二、學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)策分析 （一）提高員工隊(duì)伍素質(zhì)，保證內(nèi)部控制質(zhì)量 內(nèi)部控制制度的落實(shí)離不開(kāi)員工的基礎(chǔ)工作，因此，學(xué)校教 第 17 頁(yè) 共 19 頁(yè) 職工的素質(zhì)尤為重要。在構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，學(xué)校應(yīng)該定期或不定期對(duì)學(xué)校教職工進(jìn)行培訓(xùn)，更新教職工意識(shí)， 提高教職工專業(yè)素質(zhì)，使學(xué)校內(nèi)控相關(guān)員工隊(duì)伍具備效益分析以及成本管控能力，要按照崗位要求，將不同素質(zhì)的工作人員進(jìn)行合理分配，對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的崗位還應(yīng)該考慮考核選拔。同時(shí)，在提升員工隊(duì)伍素質(zhì)的過(guò)程中，學(xué)校還應(yīng)該強(qiáng)化員工的職業(yè)道德建設(shè)，避免因?yàn)閭€(gè)人因素導(dǎo)致的違法違規(guī)現(xiàn)象。 （二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制 學(xué)校業(yè)務(wù)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也包括非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在內(nèi)控制度強(qiáng)化的過(guò)程中，應(yīng)該著力強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的控制。例如，在教育事業(yè)收入業(yè)務(wù)中，可以運(yùn)用收費(fèi)管理人員、出納、會(huì)計(jì)共同經(jīng)手的方式。在收費(fèi)時(shí)，將學(xué)生繳費(fèi)信息錄入學(xué)費(fèi)管理 系統(tǒng)，機(jī)制票據(jù)一式兩份交由學(xué)生，由學(xué)生持有票據(jù)，到會(huì)計(jì)處制單繳費(fèi)，出納人員按照票據(jù)進(jìn)行收款，再由學(xué)生持票到收費(fèi)管理人員處進(jìn)行蓋章確認(rèn)，出納人員再將當(dāng)天學(xué)生繳費(fèi)匯總表與財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)登賬。運(yùn)用這種方法，可以實(shí)現(xiàn)三方互相制約，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，達(dá)到制約控制目的。 （三）強(qiáng)化學(xué)校資產(chǎn)控制 學(xué)校資產(chǎn)屬性一般為國(guó)有資產(chǎn)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理不僅是學(xué)校管理需要，更是保障國(guó)有資產(chǎn)安全的需求。在強(qiáng)化資產(chǎn)控制過(guò)程中，可以將資產(chǎn)分為實(shí)物資產(chǎn)及非實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制。其中，非實(shí)物 第 18 頁(yè) 共 19 頁(yè) 資產(chǎn)包括貨幣、應(yīng)收應(yīng) 付賬款、其他款項(xiàng)等，要在非實(shí)物資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)明確的責(zé)任落實(shí)，定期分析資產(chǎn)狀況，及時(shí)催收賬款，防止呆賬壞賬的形成。實(shí)物資產(chǎn)也被稱為固定資產(chǎn)，在強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制時(shí)，學(xué)?？梢灾贫鞔_的固定資產(chǎn)控制程序，明確部門(mén)職責(zé)，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)處理規(guī)范進(jìn)行固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等程序，并進(jìn)行定期清查，強(qiáng)化稽核工作。 （四）加強(qiáng)制度建設(shè)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán) 學(xué)校要強(qiáng)化制度建設(shè)，而且要重視制度建設(shè)工作。首先，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)，完善會(huì)計(jì)控制制度，做好內(nèi)部控制工作的配套制度建設(shè)，以便為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用提 供必要的制度環(huán)境。其次，學(xué)校部門(mén)應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)，并根據(jù)內(nèi)部控制工作要求對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，同時(shí)還應(yīng)該明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，并在不違反國(guó)家制度控制制度前提下建立健全內(nèi)部控制制度。再者學(xué)?？梢越梃b同類(lèi)學(xué)校內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本校的實(shí)際內(nèi)部控制工作情況來(lái)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而提高內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。 （五）強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制 首先，要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，要利用科學(xué)手段疏通管理流程，自上而下傳達(dá)內(nèi)部控制管理的理念和決策，將制 度鑲嵌在學(xué)校文化意識(shí)當(dāng)中；其次，要建立崗位分離制約機(jī)制，將管理 第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè) 活動(dòng)中的決策設(shè)計(jì)者、政策執(zhí)行者以及監(jiān)督管理者分離，例如，要將學(xué)校教學(xué)院、系的職能部門(mén)工作權(quán)限在制度上做出明確規(guī)定，拒絕辦理越權(quán)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立與相互制約監(jiān)督的結(jié)合；最后，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，提高審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和鞭策水平。
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