3獲利年度調(diào)研報(bào)告-資料下載頁
2025-08-18 00:55本頁面
【正文】 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收支 第 14 頁 共 15 頁 利潤(rùn)總額 所得稅 凈利潤(rùn) 所得稅匯算清繳中，審核人員認(rèn)為該企業(yè) 2024 年處于免稅年度，對(duì)當(dāng)年的稅收資料審核未作重點(diǎn)，把審核重點(diǎn)放在了該企業(yè)的優(yōu)惠起始年度，調(diào)取了該企業(yè)的戶管資料，發(fā) 現(xiàn)該企業(yè) 2024年 8 月 12 日領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并在當(dāng)月辦理了稅務(wù)登記，向稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)了一年的 “ 籌建期 ” ， 2024 年 7 月 22 日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，但該企業(yè)的《可行性研究報(bào)告》中列明，該企業(yè)的籌建期為三個(gè)月，帶著這個(gè)疑點(diǎn)，審核人員進(jìn) 第 15 頁 共 15 頁 入實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)： （一）該企業(yè)機(jī)器設(shè)備是 2024 年 10 月 22 日購入的，合同中規(guī)定安裝調(diào)試期為兩個(gè)月，兩個(gè)月后可以生產(chǎn)使用； （二）該企業(yè)首批產(chǎn)品銷售發(fā)票（開票日期。 2024 年 7 月28 日）后附的《出庫單》日期為 2024 年 2 月 27 日，并且與《 銷售合同》中規(guī)定的日期一致。 針對(duì)以上疑點(diǎn)，審核人員與企業(yè)當(dāng)事人進(jìn)行約談并認(rèn)定該企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日期應(yīng)為 2024 年 2 月 27 日，所以該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的 “ 當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月 ” 的理由不成立，其 2024 年應(yīng)當(dāng)為第一個(gè)免稅年度，以此順推， 2024年應(yīng)當(dāng)減半征收所得稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅 萬元（ *12%）。 由于外資企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況等原因不同，存在很多差異，不能以固定的模式和方法去審核 “ 獲利年度 ” ，所以筆者認(rèn)為在 “ 獲利年度 ” 的審核和把握上應(yīng) 因地制宜的加以科學(xué)分析和判斷，以杜絕相關(guān)稅收問題的出現(xiàn)。
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