3關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)調(diào)研報(bào)告-資料下載頁(yè)
2025-08-17 16:56本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審計(jì)調(diào)查和調(diào)整，涉及以前年度應(yīng)納稅的收入或者所得額的，應(yīng)依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十六條以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知 [國(guó)稅發(fā)（ 2024） 47 號(hào) ]第十二條的規(guī)定，向前追溯調(diào)整，一般為三年，但最長(zhǎng)不得超過(guò)十年。 有下列情況之一的，可以追溯調(diào)整十年以上： 1納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)累計(jì)達(dá)到不超過(guò)十萬(wàn)人民幣的； 2 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)計(jì)需調(diào)整企業(yè)納稅收入和所得額達(dá)到不超過(guò)五十萬(wàn)元人民幣； 3 納稅人在以前年度與避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的。只要有避稅港，有一個(gè)黑名單的，跟這些地方有交易往來(lái)的，就不受三年的限制； 4納稅人在以前年度未按規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行年度申報(bào)，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核實(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度 申報(bào)的內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)等義務(wù)。 九、稅款繳納 第 12 頁(yè) 共 13 頁(yè) 納稅人應(yīng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書》之后，按規(guī)定的期限到所屬稅收主管征收機(jī)關(guān)繳清稅款。因特殊原因或困難，確需延期繳納的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。逾期不申請(qǐng)延期或不繳清稅款的，按規(guī)定加收滯納金和處以罰款。 十、跟蹤管理 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中，會(huì)對(duì)其調(diào)整年度的下一年度起３年內(nèi)實(shí)施稅收跟蹤 監(jiān)管。跟蹤監(jiān)管主要內(nèi)容包括： 、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化； ； 、會(huì)計(jì)報(bào)表分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)； 。 十一預(yù)約定價(jià) 預(yù)約定價(jià)是指，允許企業(yè)提出一個(gè)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)論證確認(rèn)后，據(jù)以核算企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的應(yīng)納稅所得或者確定合理的銷售利潤(rùn)率區(qū)間。預(yù)約定價(jià)方法是企業(yè)自愿采用的方法，采用預(yù)約定價(jià)方法可以大大節(jié)約對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn) 讓定價(jià)稅收審計(jì)成本，降低企業(yè)被懷疑通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。采用預(yù)約定價(jià)方法的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料， 第 13 頁(yè) 共 13 頁(yè) 同時(shí)填寫《預(yù)約定價(jià)確認(rèn)申請(qǐng)表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，與企業(yè)簽定預(yù)約定價(jià)協(xié)議，并監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行。在許多國(guó)家和地區(qū)，法規(guī)要求企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)時(shí)，必須附送會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)預(yù)約定價(jià)查核報(bào)告，以增強(qiáng)其預(yù)約定價(jià)的公平性和可信度。 值得注意的是，從法律的形式來(lái)看，反避稅、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的概念上，最早出現(xiàn)在 1991 年 7 月實(shí)施的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》 中，后來(lái)又出現(xiàn)新的征管法當(dāng)中，這意味著除了在所得稅領(lǐng)域存在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易概念之外，在其它稅種，比如增值稅、營(yíng)業(yè)稅方面也存在關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的概念，但是，目前國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和反避稅等問(wèn)題關(guān)注的重點(diǎn)主要在所得稅領(lǐng)域。
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