【正文】 因資產(chǎn)處置等發(fā)生應(yīng)繳稅費 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款 ? 因出租資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)繳稅費 借：應(yīng)繳財政款等 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款 ? 代扣代繳個人所得稅，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額 借：應(yīng)付職工薪酬 /經(jīng)費支出 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：零余額賬戶用款額度等 返回 應(yīng)付職工薪酬 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)付職工薪酬 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時，按照計算出的應(yīng)付職工薪酬金額 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用 ? 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：應(yīng)繳稅費 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會保險費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)付款 ? 繳納單位為職工承擔(dān)的社會保險費和住房公積金時 借：應(yīng)付職工薪酬（社會保險費、住房公積金） 貸：零余額賬戶用款額度等 返回 應(yīng)付賬款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在 1年以內(nèi)（含1年）的款項。 ? 采用“雙分錄”核算方法 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 ? 償付應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 ? 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 返回 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 ? 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)當(dāng)在規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時間確認(rèn)。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時，按照規(guī)定計算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸：零余額賬戶用款額度等 返回 其他應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位除應(yīng)繳財政款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的應(yīng)付及暫存款項，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會保險費和住房公積金等。 其他應(yīng)付款 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生各項其他應(yīng)付及暫存款項時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付各項其他應(yīng)付及暫存款項時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 ? 因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入 核銷的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 返回 長期應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。 ? 采用“雙分錄”核算 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生長期應(yīng)付款時，按照應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 ? 償付長期應(yīng)付款時 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) ? 無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時 借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 返回 受托代理負(fù)債 ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時形成的負(fù)債。 ? 受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時確認(rèn)。 ? 返回 三、凈資產(chǎn) 行政單位會計科目 現(xiàn)行科目 新科目 凈資產(chǎn)類 固定基金 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 財政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 待償債凈資產(chǎn) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目。 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借： 有關(guān)科目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整） 貸： 有關(guān)科目 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金 借：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）及其明細(xì) ? 上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）及其明細(xì) 貸：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑） 及其明細(xì) 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑） 及其明細(xì) ? 結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出 借：財政撥款收入及其明細(xì) 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬） 及其明細(xì) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬） 及其明細(xì) 貸：經(jīng)費支出 ——財政撥款支出”科目 及其明細(xì) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) ? 年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額 年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 返回 財政撥款結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。還應(yīng)當(dāng)按照《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 財政撥款結(jié)余 ? 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)余變動原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)科目。 財政撥款結(jié)余 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)增財政撥款結(jié)余的 借：有關(guān)科目 貸：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 需要調(diào)減財政撥款結(jié)余的 借：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸“：有關(guān)科目 財政撥款結(jié)余 ? 上繳財政撥款結(jié)余 借：財政撥款結(jié)余（歸集上繳）及其明細(xì) 貸：零余額賬戶用款額度 /銀行存款 ? 單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金 借：財政撥款結(jié)余（單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì) 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （單位內(nèi)部調(diào)劑）及其明細(xì) 財政撥款結(jié)余 ? 將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余 年末，對財政撥款各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入本科目。 借 ：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) 貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）及其明細(xì) ? 年末沖銷有關(guān)明細(xì)賬余額 年末，將本科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目； 轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 返回 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項目結(jié)余”和“非項目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對項目資金和非項目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)余的