【正文】 信息。 預(yù)算分析報告主要包括： 進度分析 ： 累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。 業(yè)績分析 ： 根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 分析建議 ： 為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 86 F預(yù)算調(diào)整 預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標需要重新 分配、歸并或修正，從而對預(yù)算指標進行調(diào)整的過程 預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整 F預(yù)算追加 公司經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)， 從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標進行追加或新增預(yù) 算項目和預(yù)算指標的過程 預(yù)算調(diào)整、追加實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負責(zé)調(diào)整 F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 87 預(yù)算申請部門 預(yù)算管理組 預(yù)算委員會 董事會提出調(diào)整申請受理申請審核意見討論審議審批審批權(quán)限內(nèi)預(yù)算調(diào)整方案 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 88 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計劃與預(yù)算目標 ? 部門計劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績效評價 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 89 預(yù)算 考核 實際結(jié)果 預(yù)算目標 最優(yōu)水平 傳統(tǒng)的預(yù)算考核偏重于財務(wù)指標 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 90 類別 責(zé)任中心 預(yù)算指標 財務(wù)目標 投資中心 權(quán)益利潤率：銷售利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、權(quán)益乘數(shù) EVA=息稅前利潤－資金成本 利潤中心 可控利潤 =邊際利潤－可控固定成本 成本中心 可控成本費用完成率 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 91 績效 管理 績效考核 績效管理 ?判斷式 ?計劃式 ?秋后算帳 ?問題解決 ?成－敗 ?雙贏 ?結(jié)果 ?結(jié)果與過程 ?人力資源程序 ?管理程序 ?關(guān)注過去績效 ?關(guān)注未來的績效 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 92 戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標、CSF和 KPI（針對組織） 過程中的 CSF和 KPI（關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動） 從上而下 愿景 部門目標、CSF和 KPI（針對部門） 關(guān)鍵的 例行工作 從下而上 注： 成功關(guān)鍵因素（ CSF， Core Success Factors）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述。 CSF由關(guān)鍵績效指標（ KPI， Key Performance Indicators）進行定量（即使其可以計算和測量）。 使用 CSF和 KPI，使得戰(zhàn)略目標得以分解，壓力逐層傳遞，同時使戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)過程得以監(jiān)控。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 93 學(xué)習(xí)發(fā)展類指標 例如： ?新業(yè)務(wù)服務(wù)收入 ?內(nèi)部員工滿意度 ?部門協(xié)作滿意度 ?每員工收入 公司愿景 公司使命 公司戰(zhàn)略 財務(wù)類指標 例如： ?投資回報率 ?現(xiàn)金流量 ?盈利率 ?利潤 例如： ?客戶滿意度 ?市場份額 ?用戶數(shù)量 ?平均用戶收益 內(nèi)部營運類指標 例如： ?故障率 ?經(jīng)營周期率 ?合格率 ?返工率 客戶類指標 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 94 世界一流通信企業(yè) 規(guī)模 財務(wù) 市場 客戶 創(chuàng)新 管理 資產(chǎn)規(guī)模 公司市值 用戶總數(shù) 營業(yè)收入 EBITDA 市盈率 所有者權(quán)益報酬率 三年營業(yè)收入增長率 網(wǎng)絡(luò)覆蓋率 品牌知名度 市場份額 MOU 千人投訴率 網(wǎng)絡(luò)覆蓋 人口數(shù) 服務(wù)網(wǎng)點數(shù) 研發(fā)投入占收入比率 新業(yè)務(wù)收入比例 制度創(chuàng)新 使命，遠景和價值 每員工服務(wù)話務(wù)量 國際收入所占比例 營業(yè)利潤 全員勞動生產(chǎn)率 資產(chǎn)負債率 ARPU 離網(wǎng)率 用戶增長率 薪酬體系 統(tǒng)一財務(wù) /采購/人員 網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量 信息化 客戶滿意度 服務(wù)質(zhì)量 185倍 ? 本頁定量指標的差距為各項指標排名第一的企業(yè)與 CMCC同一指標的比值，即差距 = 標桿企業(yè)指標值 /CMCC指標值 ? 定性指標差距按照項目組對各企業(yè)的研究與 CMCC實際情況對比分析，分成極大、大、中、小四個程度評價 ? 市盈率 /公司市值為中國移動香港上市公司（ CMHK）的數(shù)據(jù) 注： 大 大 大 極大 大 小 大 大 中 75%:0 中 小 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 95 人與文化 工作氛圍 文化 能力 HR系統(tǒng) 技術(shù)創(chuàng)新 制造優(yōu)秀 顧客服務(wù) 利潤與增長 市場領(lǐng)先 市場份額 營銷網(wǎng)絡(luò) 市場形象 市場競爭力 產(chǎn)品多樣化 響應(yīng)市場的速度 研發(fā)的有效性 供應(yīng) 商管理 物料 管理 質(zhì)量 改善 服務(wù)質(zhì)量 培訓(xùn)客戶 主要項目管理 資產(chǎn)管理 收入管理 成本管理 華為關(guān)鍵成功因素及 KPI（案例） 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 96 指標 公司 采購 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 人事 財務(wù) 財務(wù)指標 銷售收入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流 權(quán)益利潤率 毛利率 凈利潤 可控制費用等 客戶 指標 市場占有率 客戶滿意度 客戶投訴 顧客利潤 部門配合等 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 97 指標 公司 采購 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 人事 財務(wù) 營運 指標 產(chǎn)品合格率 產(chǎn)品質(zhì)量 產(chǎn)品品種 設(shè)施利用率 設(shè)備故障等 主要任務(wù)完成 創(chuàng)新 指標 新品種收入 員工滿意度 員工培訓(xùn) 人均收入 經(jīng)營創(chuàng)新 制度建設(shè)和落實 預(yù)算準確率 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 98 第二講 全面風(fēng)險控制與預(yù)警 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 99 風(fēng)險 特征 風(fēng)險 是企業(yè)在組織經(jīng)營管理活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理活動具有不確定性，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。 風(fēng)險的特點： －客觀存在 －不確定性 －復(fù)雜性（直接或間接引起） －可以測量 －風(fēng)險與收益對等 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 100 風(fēng)險 分類 根據(jù)風(fēng)險對目標的實質(zhì)影響，可分為純粹風(fēng)險和投機風(fēng)險。純粹風(fēng)險是指只能帶來危害和損失的純粹風(fēng)險。投機風(fēng)險指既可能帶來損失又可能帶來收益或有利于目標的機會風(fēng)險。 根據(jù)風(fēng)險的發(fā)生要素分為：環(huán)境風(fēng)險、市場風(fēng)險、客戶風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、人員風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險（融資、投資、并購、盈利、外匯、納稅等）等。 根據(jù)風(fēng)險損失的后果分為人身風(fēng)險、財產(chǎn)風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險和信用風(fēng)險。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 101 根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的來源可以將其劃分為： （ 1）籌資風(fēng)險： 由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財務(wù)成果帶來的不確定性 （ 2）投資風(fēng)險： 企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而 影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險。 （ 3）盈利風(fēng)險：贏利模式、銷售增長和成本控制的不確定性。 （ 4）現(xiàn)金流量風(fēng)險： 企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時間上不一致所形成的風(fēng)險。 （ 5）外匯風(fēng)險： 由于匯率變動引起的企業(yè)外匯業(yè)務(wù)成果的不確定性。 （ 6）納稅風(fēng)險： 由于納稅管理問題引起的違法風(fēng)險或增加稅負的風(fēng)險。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 102 風(fēng)險 成本 風(fēng)險成本是指由于風(fēng)險的存在和風(fēng)險事故發(fā)生后人們所必須支出的費用和預(yù)期經(jīng)濟利益的減少。 風(fēng)險成本一般分為三類： 第一，風(fēng)險損失的實際成本。風(fēng)險損失的實際成本由風(fēng)險造成的直接損失成本和間接損失成本共同構(gòu)成。 第二，風(fēng)險損失的無形成本。 第三，預(yù)防或控制風(fēng)險損失的成本。為預(yù)防和控制風(fēng)險損失，必須采取各種措施而支付的費用費。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 103 管理 模式 比較 項目 傳統(tǒng)模式 新模式 集中度 分散的：以部門 /職務(wù)為單位進行風(fēng)險管理（會計、財務(wù)和內(nèi)審部門負責(zé)） 一體化：在高層的參與下，各部門進行風(fēng)險管理協(xié)調(diào)；各職務(wù)把風(fēng)險管理作為自己的職責(zé)。 連續(xù)性 非連續(xù)的：只有當(dāng)經(jīng)理認為必要時才進行風(fēng)險管理 連續(xù)的：風(fēng)險管理應(yīng)該是一個連續(xù)不斷的、每時每刻都要進行的工作。 范圍 小范圍、局部性的：主要是可保性和財務(wù)風(fēng)險） 大視野、全方位的：把所有風(fēng)險和機會都考慮進去。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 104 風(fēng)險 管理 體系 COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架于 2023年 4月由美國 COSO委員會正式頒布。 COSO委員會認為企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項，并在其風(fēng)險容納量范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 105 （ 1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好、董事會、誠實度和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實務(wù)、權(quán)責(zé)分配。 （ 2）目標設(shè)定。在管理層辨別影響其目標實現(xiàn)的潛在事項之前，必須有目標。企業(yè)風(fēng)險管理要求管理層設(shè)定目標，選擇的目標需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險偏好相一致。 （ 3）事項識別。即識別那些影響組織目標實現(xiàn)的內(nèi)外部事項，并區(qū)分為風(fēng)險和機會。機會將被考慮進管理層的戰(zhàn)略或目標設(shè)定過程中。 （ 4）風(fēng)險評估。必須對風(fēng)險加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險和殘存風(fēng)險加以評估。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 106 （ 5）風(fēng)險應(yīng)對。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險應(yīng)對（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險容忍度和風(fēng)險偏好相一致的行動。 （ 6）控制活動。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險應(yīng)對策略得到有效的執(zhí)行。控制活動通常包括兩個要素：確定應(yīng)從事何種活動的政策、執(zhí)行政策的程序。 （ 7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時間框架來識別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。 （ 8）監(jiān)控。整個企業(yè)風(fēng)險管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過持續(xù)性的管理活動、單獨評價或者二者同時來實現(xiàn)。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 107 董事會 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 副總經(jīng)理 風(fēng)險管理執(zhí)委會 各部門支持 部門 部門 部門 分支 分支 分支 法律部門 內(nèi)審部門 風(fēng)險主管 風(fēng)險管理部 風(fēng)險 管理 組織 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 108 風(fēng)險 識別 對企業(yè)存在的風(fēng)險有無進行判斷，對尚未顯現(xiàn)的處于潛在狀態(tài)的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)的歸類和辨別。 ? 環(huán)境風(fēng)險（經(jīng)濟周期、市場競爭、政策調(diào)整、突發(fā)事件等） ? 決策風(fēng)險（信息、程序和方法等） ? 過程風(fēng)險（研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、客服、資金、人力資源等） 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 109 項目 風(fēng)險分析 會計 舞弊風(fēng)險（做假帳、挪用資金、貪污盜竊、抽逃資本、等） 融資 決策信息、程序和方法以及融資與投資平衡的風(fēng)險 項目投資 決策信息、程序和方法以及投資管理和投資回報的風(fēng)險 并購 并購戰(zhàn)略、融資、操作、整合的風(fēng)險 營運資金 貨幣資金、存貨、應(yīng)收帳款和短期債務(wù)管理風(fēng)險 盈利 贏利模式、銷售增長、成本控制的風(fēng)險 納稅 納稅籌劃和違法的風(fēng)險 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 110 風(fēng)險 評估