【正文】 財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 2： 某衛(wèi)生院組織健康教育培訓工作，經(jīng)批準報銷培訓費并支付現(xiàn)金共 560元。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 ——基本 公共衛(wèi)生 ——健康教育 560元。 貸：庫存現(xiàn)金 560元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目購買辦公用品一批，價值 320元，經(jīng)批準報銷并支付現(xiàn)金共 320元，該批辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分攤。 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費 320元。 貸：庫存現(xiàn) 320元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目 ,2023年 10月開支水費 200元、電費300元、物業(yè)管理費 500元，以上費用經(jīng)批準報銷并從銀行轉賬支付給物業(yè)公司 1000元，將此類開支列入“待攤支出”科目，等待期末分攤。 會計分錄如下： 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費 —水費 200元 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費 —電費 300元 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費 —物業(yè)管理費 500元 貸：銀行存款 1000元 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，利用儀器設備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的費用支出。這部分費用發(fā)生時都能夠直接明確服務項目，因此發(fā)生后應直接在“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目列支。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 例 1： 某單位開展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗 200人次，按照當?shù)匚飪r部門核定的收費標準，血常規(guī)檢查收費 10元 /次，經(jīng)項目負責人批準，本次檢查按實際 8元 /次收取，共計費用 1600元，轉入醫(yī)療收入。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ― 公共衛(wèi)生支出 —基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 —基本公共衛(wèi)生 —孕產(chǎn)婦健康管理 1600元。 貸：醫(yī)療收入 —門診收入 —檢驗收入 1600元 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 例 2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費為老年人做心電圖檢查100人次，按照當?shù)匚飪r部門核定的收費標準，心電圖檢查收費 20元 /次，經(jīng)項目負責人批準，本次檢查按實際 15元 /次收取，共計費用1500元，轉入醫(yī)療收入。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 1500元。 貸：醫(yī)療收入 ——門診收入 ——檢查收入 1500元。 五、 項目管理財務實例 公共衛(wèi)生支出應無余額： 期末，應將“公共衛(wèi)生支出”科目下的明細科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記“公共衛(wèi)生支出”科目。期末結轉后，本科目應無余額。 其他各項支出。 其他各項支出的會計核算及分錄，可參照上述方法類推，不再贅述。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 、管理基本公共衛(wèi)生服務活動等日常發(fā)生且需要分攤公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。 ，即在總賬科目下，將待攤費用分為“基本醫(yī)療項目”和“公共衛(wèi)生服務項目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務項目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務項目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級明細科目進行明細核算。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 支出，應先記入“待攤支出”科目。每個期末終了前，按實際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務項目的人次或權重將本科目的明細科目發(fā)生額分攤到相應的四級明細科目（即基本公共衛(wèi)生服務項目）。 ： 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例 1： 無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務具體項目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應付職工薪酬”等科目。 如某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務項目，開支水、電、供暖費用共計 800元，此款已從銀行轉賬支付。因暫不能落實具體項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費 800元。 貸：銀行存款 800元 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例 2： 某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務項目，計提十月份工作人員工資共計 15000元等待發(fā)放 ,因暫不能落實具體的公共衛(wèi)生服務項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。 會計分錄如下 : 借 :待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費 15000元 貸：應付職工薪酬 15000元 當利用現(xiàn)金發(fā)放上述預提的人員工資 15000元時，借記“應付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例 3： 期末將本科目各二級明細科目的余額，按照開展的各項公共衛(wèi)生服務項目人次或各項公共衛(wèi)生服務項目的權重等合理可行的分攤方法計算并分攤至“公共衛(wèi)生支出”科目所屬的四級明細科目，按照計算的分攤金額，借記“公共衛(wèi)生支出 ——*******——基本公共衛(wèi)生 ——”科目 (*號代表二級明細科目，三級明細科目為“基本公共衛(wèi)生”， 號代表四級明細科目 )，貸記本科目。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 具體舉例如下： 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤人員經(jīng)費開支 15000元，本季度實際開展基本公共衛(wèi)生服務項目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費待攤支出帳務處理如下： 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1000元。 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —老年健康管理 500元。 其余照此處理（略）。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 15000元。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤人員經(jīng)費開支 15000元，本季度實際開展基本公共衛(wèi)生服務項目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費待攤支出帳務處理如下： 各項目應分攤的人員經(jīng)費支出費用 =應攤人員經(jīng)費支出總額 247。 全部項目權重合計 各服務項目的總權重 。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 如健康檔案權重 ，總權重為 1000 =1000；老年健康管理權重 ，總權重為 500 =550；假設本季度開展基本公共衛(wèi)生服務項目 15000人次的總權重合計 12023，那么本季度的權重值為15000247。 12023= 。照此計算，本季度健康檔案 1000人次應該分攤的人員經(jīng)費支出為 1000=1250元；老年健康管理 500人次應該分攤的人員經(jīng)費支出為 550=。 本季度人員經(jīng)費待攤支出帳務處理如下： 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1250元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —老年健康管理 。 其余照此處理（略）。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 15000元。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 本科目期末借方余額 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未分攤的待攤支出余額。本科目年末應無余額。 備注：由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構基本不涉及重大公共衛(wèi)生支出和其他公共衛(wèi)生支出，因此手工記賬時，可以省略三級明細科目不設置，但電腦核算時，會計科目代碼不能省略。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 清理、財產(chǎn)清理等準備工作外，還應全面認真的理清賬務核算的相關事宜，做好賬務處理工作。 “財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”留待下年繼續(xù)使用，不得提取專用基金。 。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——本期結余 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當期收入減去支出后的余額，這里主要指基本公共衛(wèi)生服務項目。 本期結余的主要賬務處理如下： ，應將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結轉入本期結余科目。結轉各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務補助收入”科目，貸記本科目；結轉各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出”科目。本科目平時為貸方余額，反應財政撥款結余，年末結轉后應無余額。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——本期結余 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務項目經(jīng)費 630,000元。期末結轉時會計處理如下： 結轉財政補助收入 650,000元會計分錄： 借：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務補助收入 650,000元。 貸：本期結余 650,000元。 結轉公共衛(wèi)生服務支出 630,000元會計分錄： 借：本期結余 630,000元。 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 630,000元。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——本期結余 ，由于基本公共衛(wèi)生服務項目資金屬于財政專項補助， 期末結轉本期收支后，將屬于財政補助結轉（余）的部分結轉至“財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”科目。借記本科目，貸記“財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”科目 。 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務項目經(jīng)費 630,000元。年末“本期結余”科目貸方余額 20,000元，應結轉至“財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”科目。 結轉本期結余會計分錄如下： 借：本期結余 20,000元。 貸：財政補助結轉（余） —財政項目補助結轉（余） 20,000元。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——財政補助結轉（余） 助結轉結余資金，包括基本支出補助結轉和項目支出補助結轉（余），這里主要是指基本公共衛(wèi)生項目資金補助結轉（余）。 本科目應設置“財政基本補助結轉”和“財政項目補助結轉（余）”一級明細科目，進行明細核算 。 （余）的主要賬務處理參見“本期結余”會計賬務處理。 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財政補助結余資金數(shù)額。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——財政補助結轉（余） 例 1： 某單位一季度開展“城鄉(xiāng)居民健康檔案管理”服務項目 500人次，本季度直接列入該項目開支的費用為 650元（分別是體檢費 500元，建檔材料費 150元）；間接分攤的水、電、氣費共 300元；按照分攤方法分攤的費用共 1200元（分別是人員經(jīng)費 640元，差旅補助 200元，檔案錄入費180元，網(wǎng)絡信息費 100元，其他 80元）。 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 500人次的總成本： 650元 +300元+1200=2150元 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理個人成本為：（ 650元 +300元 +1200）247。 500= 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——財政補助結轉（余） 例 2： 某單位三季度開展“預防接種”服務項目 1000人次，本季度直接列入該項目開支的費用為 2500元（分別是注射用衛(wèi)生材料 500元，藥品（疫苗）費 2023元）；間接分攤的水、電、氣費共 500元；按照分攤方法分攤的費用共 2250元（分別是人員經(jīng)費 2023元，其他 250元）。 本期預防接種 1000人次的總成本： 2500元 +500元 +