【正文】 在發(fā)生收到 受托代理的現(xiàn)金、存款 或 受托管理資產(chǎn) 時，使用本科目。 125 負債類科目采用“雙分錄”核算的 ? 應(yīng)付賬款 對應(yīng)科目： ? 長期應(yīng)付款 待償債凈資產(chǎn) 126 第三部分、凈資產(chǎn)類 127 3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 一、核算內(nèi)容： 核算行政單位 滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 設(shè)置 “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)” 兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照 “人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費” 進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下 按照具體項目 進行明細核算；本科目還應(yīng)當按照《 政府收支分類科目 》 中 “支出功能分類科目”的項級科目 進行明細核算。 128 3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 人員經(jīng)費 日常公用經(jīng)費 具體項目 按支出功能分類科目的項 級科目明細核算 還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)” 等明細科目。 129 3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 二、有關(guān)賬務(wù)處理： 結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出 借：財政撥款收入及其明細 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)及其明細 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)及其明細 貸：經(jīng)費支出 —— 財政撥款支出及其明細 130 3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余 年末，對財政撥款各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入 “ 財政撥款結(jié)余” 科目。 借 ：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)及其明細 貸：財政撥款結(jié)余及其明細 131 3002 財政撥款結(jié)余 ? 一、核算內(nèi)容： ? 核算行政單位滾存的財政撥款 項目支出結(jié)余資金 。 ? 本科目應(yīng)當按照 具體項目 進行明細核算。還應(yīng)當按照 《 政府收支分類科目 》中 “支出功能分類科目”的項級科目 進行明細核算。 132 財政撥款結(jié)余 具體項目 按支出功能分類科目的項 級科目明細核算 還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)余變動原因，設(shè)置 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余” 等明細科目。 3002 財政撥款結(jié)余 133 3002 財政撥款結(jié)余 二、有關(guān)賬務(wù)處理： 將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余 年末，對財政撥款各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入本科目。 借 ：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)及其明細 貸：財政撥款結(jié)余及其明細 134 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 一、核算內(nèi)容： 新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。 本科目應(yīng)當設(shè)置 “項目結(jié)轉(zhuǎn) ”和 “非項目結(jié)余” 明細科目，分別對項目資金和非項目資金進行明細核算，對于項目結(jié)轉(zhuǎn)，還應(yīng)當按照 具體項目 進行明細核算。 135 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 項目結(jié)轉(zhuǎn) 非項目結(jié)余 具體項目 還可以根據(jù)管理需要按照其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動原因，設(shè)置 “收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” 等明細科目。 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 136 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 二、有關(guān)賬務(wù)處理： ? 結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 ? （ 1）年末，將其他收入中的項目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 ? 借：其他收入 — 項目資金 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)） ? （ 2）將其他收入中的非項目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 ? 借：其他收入 — 非項目資金 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余） 137 3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （ 3）年末，將非財政撥款資金支出中的項目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：經(jīng)費支出 —— 其他資金支出（項目支出） 撥出經(jīng)費（項目支出） （ 4）將非財政撥款資金支出中的基本支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（非項目結(jié)余） 貸：經(jīng)費支出 —— 其他資金支出（基本支出） 撥出經(jīng)費（基本支出） 138 3501 資產(chǎn)基金 ? 一、核算內(nèi)容： ? 核算行政單位的 預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施 等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 ? 本科目應(yīng)當設(shè)置“預(yù)付款項”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、“政府儲備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”明細科目。 139 3501 資產(chǎn)基金 ? 二、有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生預(yù)付賬款時 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項） 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 140 3501 資產(chǎn)基金 ? 取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本 ? 借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等 貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 、無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施） ? 按照實際發(fā)生的支出 ? 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 141 3501 資產(chǎn)基金 ? 收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時，應(yīng)當相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 ? 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項） 貸：預(yù)付賬款 ? 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時，應(yīng)當相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 ? 借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲備物資） 貸：存貨、政府儲備物資 142 3501 資產(chǎn)基金 ? 計提折舊、攤銷時，應(yīng)當沖減資產(chǎn)基金。 ? 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） ? 貸 ：累計折舊 /累計攤銷 ? 無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，應(yīng)當沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。 ? 借：資產(chǎn)基金及其明細 ? 累計折舊 /累計攤銷 ? 貸：存貨、固定資產(chǎn)等 143 3502 待償債凈資產(chǎn) 一、核算內(nèi)容： 核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 二、有關(guān)賬務(wù)處理： 發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 144 3502 待償債凈資產(chǎn) 償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 145 第四部分、收入類 146 4001 財政撥款收入 一、核算內(nèi)容： 核算行政單位從 同級財政部門取得 的財政預(yù)算資金。 設(shè)置 “基本支出撥款” 和 “項目支出撥款” 兩個明細科目；同時，還要按照 《 政府收支分類科目 》 中 “支出功能分類”的項級科目 進行明細核算；在“基本支出撥款”明細科目下按照 “人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費” 進行明細核算，在“項目支出撥款”明細科目下按照 具體項目 進行明細核算。 147 財政撥款收入 基本支出撥款 項目支出撥款 人員經(jīng)費 日常公用經(jīng)費 具體項目 按支出功能分類科目的項級科目明細核算 4001 財政撥款收入 201一般公共服務(wù)支出 208社會保障和就業(yè)支出 20236財政事務(wù) 20805行政事業(yè)單位離退 2023601行政運行 2080501歸口管理的行政 2023606 財政監(jiān)察 單位離退休 …… 2023607信息化建設(shè) 2023650事業(yè)運行 …… 148 財政撥款收入明細科目設(shè)置表 149 4001 財政撥 款收入 二、有關(guān)賬務(wù)處理： 財政直接支付方式下 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 財政授權(quán)支付方式下： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 其他方式下： 借：銀行存款 貸：財政撥款收入 150 4011 其他收入 一、核算內(nèi)容 核算行政單位取得的除 財政撥款收入以外其他各項收入 ，如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用于完成項目或?qū)ｍ椚蝿?wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。 行政單位從非同級財政部門、上級主管部門等 取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金， 不通過本科目核算，應(yīng)當通過“其他應(yīng)付款”科目核算。 本科目應(yīng)當按照其他收入的 類別、來源單位、項目資金和非項目資金 進行明細核算，對于項目資金收入，還應(yīng)當按照 具體項目 進行明細核算。 151 其他收入 項目資金 非項目資金 類別 類別 單位 單位 （還要按具體項目核算） 4011 其他收入 152 4011 其他收入 二、主要賬務(wù)處理： 收到各種款項時，按實際收到金額： 借：銀行存款、現(xiàn)金 貸：其他收入 年末，將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余： 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 153 第五部分、支出類 154 5001 經(jīng)費支出 一、核算行政單位在業(yè)務(wù)活動發(fā)生的支出。 二、本科目的明細核算： 應(yīng)當分別按照 “財政撥款支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項目支出” 等分類進行明細核算；并按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”的項級科目 進行明細核算；在“項目支出”明細科目下按照 具體項目 進行明細核算； 同時，在“基本支出”和“項目支出”明細科目下還應(yīng)當按照 《 政府收支分類科目 》 中 “支出經(jīng)濟分類”的款級科目 進行明細核算。 155 經(jīng)費支出 財政撥款支出 其他資金支出 基本支出 工資福利支出 基本工資 津貼補貼 獎 金 社會保障繳費 商品和服務(wù)支出 辦公費 印刷費 水電費 對個人和家庭補助支出 離休費 退休費 …… …… …… 項目支出 5001 經(jīng)費支出 具體項目 經(jīng)濟分類科目 基本支出 項目支出 同上 同上 同上 同上 按支出功能分類科目的項級科目進行明細核算 “ 項目支出”下要按具體項目核算 ……… 156 經(jīng)費支出明細科目設(shè)置表 157 5001 經(jīng)費支出 三、有關(guān)賬務(wù)處理： 計提單位職工薪酬時，按照計算出的金額 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付外部人員勞務(wù)費 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)繳稅費（代扣個人所得稅） 零余額賬戶用款額度 158 5001 經(jīng)費支出 發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實際預(yù)付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付款項 償還應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時，按照實際償付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 159 5001 經(jīng)費支出 行政單位因退貨等原因發(fā)生收回的，屬于當年支出收回的 借：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 貸：經(jīng)費支出 屬于以前年度支出收回的 借：財政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財政撥款結(jié)余等