有效率且公平地征稅-資料下載頁(yè)
2025-03-08 06:50本頁(yè)面
【正文】 彈性決定，降低稅收是否能夠增加稅收收入，是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)問(wèn)題。 ?稅收較高時(shí)，用其他不扣稅的收入代替工資，導(dǎo)致稅收收入下降?；虺霈F(xiàn)逃稅行為。 ?合適的稅率決定并不以財(cái)政收入為標(biāo)準(zhǔn) 最優(yōu)所得稅： Mirrlees的貢獻(xiàn) ? 最優(yōu)所得稅分析框架來(lái)源于 Mirrlees (1971):An Exploration in the theory of optimum ine tax. RES 38: 175208. ? 體現(xiàn)公平與效率的權(quán)衡： 收入分布不平等，所得稅的目的在于維持公平；但所得稅會(huì)有效率損失。 ? 稅收安排與個(gè)人和家庭的不可觀測(cè)特征激勵(lì)相容（能力）： 高能力的人稅后收入一定高于低能力的，失業(yè)的只能是低能力的。 最優(yōu)所得稅： Mirrlees的假設(shè) ? 競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)濟(jì) ? 消費(fèi)者的能力存在差異，能力決定小時(shí)工資（工資率），從而決定收入。能力為私人信息，政府無(wú)法得知。 ? 消費(fèi)者的其他偏好相同 ? 稅收工具僅為所得稅，以可觀測(cè)的總收入為稅基 ? 最優(yōu)所得稅：最大化社會(huì)福利函數(shù)，以籌集一定的稅收收入 Mirrlees最優(yōu)所得稅的結(jié)論 ? 邊際稅率在 0和 1之間 ? 合適的安排是，邊際稅率在中等收入?yún)^(qū)達(dá)到最高，而高收入和低收入?yún)^(qū)較低 ? 最高收入的邊際稅率應(yīng)該等于 0 ? 最優(yōu)所得稅結(jié)構(gòu)接近線(xiàn)性，即邊際稅率不變，有一個(gè)免稅水平。最優(yōu)化要求一個(gè)正的失業(yè)水平，即那些選擇完全不工作的人可以得到一個(gè)補(bǔ)貼，其結(jié)果是，低能力者工作是不值得的（從后面的數(shù)值模擬可見(jiàn)）。 數(shù)值模型 ? 最優(yōu)所得稅理論只能告訴我們稅率的區(qū)間。要得到具體的稅率安排，還需要借助于數(shù)值模型。 ? Mirrlees, 1971年的數(shù)值模型在假設(shè)了社會(huì)福利函數(shù)、個(gè)體效用函數(shù)、能力分布函數(shù)、收入與能力的關(guān)系后得到對(duì)于不同收入人的邊際稅率 數(shù)值模擬結(jié)果 對(duì)低收入者存在補(bǔ)貼 邊際稅率相差較小，先增加后下降，最優(yōu)稅率安排近似線(xiàn)性 平均稅率隨收入遞增 最優(yōu)所得稅理論的政策含義 ?現(xiàn)實(shí)世界的所得稅安排與最優(yōu)稅收理論并不吻合 ?對(duì)公平和效率的權(quán)衡，對(duì)高收入的賦以高的邊際稅率并不能增加稅收 ?負(fù)所得稅的意義 同時(shí)考慮商品稅與所得稅 ? 商品稅對(duì)消費(fèi)征稅。所得稅對(duì)收入征收，如果收入全部用于消費(fèi)（儲(chǔ)蓄可以視做未來(lái)消費(fèi)），對(duì)所得征稅和對(duì)所有商品征稅同樣的稅率是一樣的 ? 商品稅的最優(yōu)稅率要求遵從反彈性法則（沒(méi)有所得稅時(shí)）。當(dāng)商品種類(lèi)多于一種時(shí)，同時(shí)考慮商品稅和所得稅，最優(yōu)稅收安排又應(yīng)遵從怎樣的原則？ ? 問(wèn)題：在非線(xiàn)性的所得稅時(shí)，是否應(yīng)該實(shí)行差別的商品稅？ 同時(shí)考慮商品稅與所得稅 ? 通過(guò)商品稅可以減少所得稅，從而減少勞動(dòng)力供給的扭曲。 ? 前提是消費(fèi)者偏好隨勞動(dòng)供給而改變，如果消費(fèi)的商品組合與勞動(dòng)供給無(wú)關(guān)，則沒(méi)有必要改變補(bǔ)貼商品稅率的差異。 ? 對(duì)與勞動(dòng)是替代的商品征稅，而對(duì)與勞動(dòng)是互補(bǔ)的商品給予補(bǔ)貼
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