【正文】 ③ 先奏后斬 ④ 調(diào)整頻率不宜太快案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加 ■ 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 ■ 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程。寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加預(yù)算調(diào)整調(diào)整 “預(yù)算報(bào)表 ”，不調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批既調(diào)整 “預(yù)算報(bào)表 ”，又調(diào)整 KPI 由集團(tuán)董事會(huì)審批預(yù)算追加相應(yīng)調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過 10%的資產(chǎn)購置與投資，期間費(fèi)用，由最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批。追加幅度超過 10%（含）的資產(chǎn)購置與投資，由董事長或董事會(huì)審批預(yù)算反饋報(bào)告體系當(dāng)企業(yè)未預(yù)料到的、嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任事故發(fā)生后，按非常規(guī)的程序向上級(jí)單位報(bào)送的報(bào)告 各責(zé)任單位定期地按常規(guī)的上報(bào)程序向上級(jí)單位報(bào)送的預(yù)算報(bào)告 影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)事項(xiàng)單獨(dú)披露的報(bào)告，它是對(duì)常規(guī)預(yù)算報(bào)告的補(bǔ)充說明 常規(guī)預(yù)算報(bào)告重點(diǎn)事項(xiàng)獨(dú)立披露報(bào)告突發(fā)事件緊急報(bào)告預(yù)算報(bào)告制度預(yù)算例會(huì)制度紅綠燈預(yù)警制度針對(duì)月度、季度、年度常規(guī)預(yù)算報(bào)告中主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告而設(shè)計(jì)的預(yù)警制度 總部對(duì)各單位關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)實(shí)施的預(yù)警制度主要預(yù)算項(xiàng)目報(bào)告紅綠燈制度關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)預(yù)警紅綠燈制度月度預(yù)算例會(huì)年度預(yù)算考評(píng)例會(huì)季度利潤反饋報(bào)告 XX企業(yè) 年 季 金額單位：萬元 CFO溝通能力 “弱勢(shì) ” 是財(cái)務(wù)、審計(jì)團(tuán)隊(duì)參與全面預(yù)算管理的最大能力障礙 以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)酬計(jì)劃 湯說： ① 心動(dòng)才能行動(dòng) ② 要 “算先進(jìn) ”不要 “評(píng)先進(jìn) ”考評(píng)指標(biāo)：淡化賬面利潤，突出現(xiàn)金流量指標(biāo) CASH IS KING業(yè)績考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標(biāo)必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導(dǎo)向 ② 考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算考評(píng)的特點(diǎn)： ① 頻率：定期 ② 重點(diǎn)：與預(yù)算目標(biāo)對(duì)照 ③ 時(shí)間：考慮過去，強(qiáng)調(diào)未來，后期補(bǔ)救 ④ 文化：鼓勵(lì)對(duì)話與溝通新興鑄管預(yù)算管理五原則： 多花錢不行 不花錢、少花錢也不行 超支超占與責(zé)任人員收入掛鉤各算各的賬不僅考核預(yù)算的執(zhí)行，也要考核預(yù)算的編制。 EBITDA付現(xiàn)人工成本 員工總數(shù)凈利潤非付現(xiàn)其他支出總支出所得稅其他業(yè)務(wù)資本開支折舊EVA目標(biāo)資本回報(bào)率期初凈權(quán)益新業(yè)務(wù)收入比例運(yùn)營收入收入 GDP比壞帳率ARPU用戶數(shù)量費(fèi)率MOU離網(wǎng)率用戶凈增競爭對(duì)手客戶滿意服務(wù)質(zhì)量網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的描述 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的功能?— 是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，并隨公司戰(zhàn)略的演化而被修正的–是能有效反應(yīng)關(guān)鍵業(yè)績驅(qū)動(dòng)因素的變化的衡量參數(shù)–KPI分定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大部分。其中定量指標(biāo)部分包括效益指標(biāo)和經(jīng)營運(yùn)作指標(biāo) ,主要從預(yù)算提取。定性指標(biāo)包括與業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的軟性參數(shù)等–是對(duì)關(guān)鍵重點(diǎn)經(jīng)營行動(dòng)的反映，而不是對(duì)所有操作過程的反映 ,一般不超過 8個(gè)–是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定并被考核者認(rèn)同的–避免指標(biāo)功能重復(fù)。– 使高層領(lǐng)導(dǎo)清晰了解對(duì)公司價(jià)值最關(guān)鍵的經(jīng)營操作的情況–使管理者能及時(shí)診斷經(jīng)營中的問題并采取行動(dòng)–有力推動(dòng)公司戰(zhàn)略的執(zhí)–為業(yè)績管理和上下級(jí)的交流溝通有一個(gè)客觀基礎(chǔ)–使經(jīng)營管理者集中精力于對(duì)業(yè)績有最大驅(qū)動(dòng)力的經(jīng)營方面關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（ KPI)選擇的原則關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的選擇及設(shè)定效益類界定 性質(zhì) 類別細(xì)分體現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造的直接財(cái)務(wù)指標(biāo)全面衡量實(shí)施戰(zhàn)略的最終成果資產(chǎn)盈利效率現(xiàn)金獲利能力盈利水平實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增長的重要營運(yùn)結(jié)果與控制變量根據(jù)核心任務(wù)而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅(qū)動(dòng)因素收入類成本費(fèi)用類營運(yùn)效率類戰(zhàn)略控制類實(shí)現(xiàn)積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標(biāo)推動(dòng)企業(yè)價(jià)值觀建立與人員組織競爭力的能力舉例回報(bào)率息稅前利潤利潤凈現(xiàn)金率營業(yè)額管理費(fèi)用分銷網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量市場份額員工滿意度集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)滿意度營運(yùn)類組織類對(duì)本部門和個(gè)人年度工作重點(diǎn)的描述根據(jù)職位說明書和年度工作計(jì)劃業(yè)績考核體系實(shí)施到位工作目標(biāo)?關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則? ? ① 戰(zhàn)略性? ② 影響力。每項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重不低于 5％，并取其整數(shù)?③ 綜合性。官位差異性。 “官 ”越大，效益類指標(biāo)權(quán)重越大，反之，營運(yùn)類指標(biāo)權(quán)重越大?④ 盡量在同級(jí)中保持一致，但允許差異100806040200得分50% 80% 100% 120% 140%2目標(biāo)利潤指標(biāo)完成率得分曲線圖指標(biāo)值某集團(tuán)對(duì)下級(jí)公司進(jìn)行預(yù)算管理和經(jīng)理人業(yè)績報(bào)酬：先 A=, 0＜ α ＜ β ＜ λ ＜ 1 實(shí)際利潤 / 預(yù)算利潤－ 1 ＜ A 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績報(bào)酬 ＝ α預(yù)算利潤 實(shí)際利潤 / 預(yù)算利潤－ 1 ＞ A 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績報(bào)酬 ＝ α預(yù)算利潤＋ β （實(shí)際利潤－預(yù)算利潤） 實(shí)際利潤 / 預(yù)算利潤－ 1 ＜ 0 時(shí) 經(jīng)理人業(yè)績報(bào)酬 ＝ λ （實(shí)際利潤－預(yù)算利潤）個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考！ 演講完畢，謝謝觀看！