固定資產(chǎn)管理流程控制點講解課件-資料下載頁
2025-02-28 14:38本頁面
【正文】 G ?主要內(nèi)容 ：技術(shù)鑒定報告應(yīng)充分陳述說明資產(chǎn)使用狀況、報廢（或減值）技術(shù)原因、專業(yè)管理部門分析意見和處置方案 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 有關(guān)固定資產(chǎn)報廢相關(guān)規(guī)定講解 ? 第二十三條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失： ? (一 )固定資產(chǎn)盤點表； ? (二 )盤虧、丟失情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明； ? (三 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核準文件等。 ? 第二十四條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失： ? (一 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； ? (二 )單項或批量金額較小的固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由企業(yè)逐項作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明； ? 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。 ? (三 )自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等； ? (四 )企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； ? (五 )涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。 ? 第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 ? 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失： ? (一 )企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? (二 )企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； ? (三 )企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； ? (四 )企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? (五 )企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； ? (六 )其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 ? 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失 2023年辦理固定資產(chǎn)報廢報批工作關(guān)注點 一、根據(jù) 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 第五條規(guī)定，逾期資產(chǎn)屬于企業(yè)自行扣除范圍，稅務(wù)機關(guān)不予審批，因此，分公司在準備相關(guān)資產(chǎn)報廢清單時，應(yīng)區(qū)分逾期資產(chǎn)和非逾期資產(chǎn)明細，并據(jù)次填列固定資產(chǎn)報廢清單； 二、對于報廢的非逾期資產(chǎn)中單項或批量金額較大（金額在 10萬以上）的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明； 三、固定資產(chǎn)報廢有效的原始資料包括： 固定資產(chǎn)盤點表， 相關(guān)的竣工決算報表， 資產(chǎn)購置發(fā)生時的原始發(fā)票， 4相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及報廢時相關(guān)明細帳。 四、對于已報廢的固定資產(chǎn)須在每年 12月 31日前及時處置，如在次期限內(nèi)未進行處置的，稅務(wù)機關(guān)將按照報廢凈值扣除殘值后的金額確認固定資產(chǎn)報廢損失 相關(guān)測試資料實例 ? 固定資產(chǎn)報廢技術(shù)鑒定： 非逾期資產(chǎn)鑒定 \銅仁分公司非逾期資產(chǎn)技術(shù)鑒定 .JPG ? 相關(guān)固定資產(chǎn)批復(fù)文件； 關(guān)于貴陽分公司2023年上半年固定資產(chǎn)報廢的批復(fù) .doc ? 總部對涉及重要資產(chǎn)的報廢事項的批復(fù)文件：總部批復(fù)文件 .doc 感謝您的聆聽！ 期待您的建議！
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