固定資產(chǎn)管理流程控制點講解課件-文庫吧在線文庫
【正文】 、時間和范圍，分批、分部門盤點固定資產(chǎn)，確保在一個財政年度內(nèi)完成對所有固定資產(chǎn)的循環(huán)盤點。 ? （三）對于各類辦公用計算機終端、音像、文字處理設備的軟件，可參照對支撐網(wǎng)計算機系統(tǒng)軟件的判斷標準，將其系統(tǒng)軟件與硬件一起作為“固定資產(chǎn)”核算，將其應用軟件（如報表軟件、殺毒軟件等）作為“無形資產(chǎn)”核算。財務部門有關(guān)主管人員需要在年中和年末對分類進行核對和審閱。 控制點流程目標 : 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整 相關(guān)的測試資料 : 對當月的折舊費用和攤銷費用進行合理性復核的記錄 控制點風險及相關(guān)測試資料準備 ? 風險把握 ? 用簡單的邏輯分析月折舊費用的變動，本月折舊費用 ≈上月折舊費用+上月新增資產(chǎn)折舊 本月報廢或處置資產(chǎn)折舊（尚未考慮計提折舊資產(chǎn)影響）。其中財務部為本次盤點工作牽頭組織部門，網(wǎng)絡部門為配合支撐負責部門省公司本部的固定資產(chǎn)的 ? 盤點計劃 ? 請各分公司按照省公司下發(fā)的 《 中國移動貴州公司固定資產(chǎn)管理實施細則 》 和 SOX控制點的相關(guān)要求組織盤點，制定完整可行的盤點計劃，內(nèi)容包括時間進度安排、實地盤點步驟、盤點數(shù)據(jù)的整理、有賬無實和有實無賬的資產(chǎn)匹配、賬實相符資產(chǎn)卡片信息的調(diào)整和修正、閑置及報廢資產(chǎn)的處置、固定資產(chǎn)清冊的建立等，完成公司固定資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)等資產(chǎn)實物盤點工作 固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點講解 與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點概述 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點講解 固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點講解 目錄 固定資產(chǎn)的清查盤點相關(guān)控制點講解 固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點講解 固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點控制點講解 ? 控制點 : ? 財務部門和固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)適當授權(quán)的人員審核固定資產(chǎn)需求單位提交的調(diào)撥申請表，同意后在調(diào)撥申請表上簽字確認。 ? 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失 2023年辦理固定資產(chǎn)報廢報批工作關(guān)注點 一、根據(jù) 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 第五條規(guī)定，逾期資產(chǎn)屬于企業(yè)自行扣除范圍，稅務機關(guān)不予審批，因此，分公司在準備相關(guān)資產(chǎn)報廢清單時，應區(qū)分逾期資產(chǎn)和非逾期資產(chǎn)明細，并據(jù)次填列固定資產(chǎn)報廢清單； 二、對于報廢的非逾期資產(chǎn)中單項或批量金額較大（金額在 10萬以上）的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明； 三、固定資產(chǎn)報廢有效的原始資料包括： 固定資產(chǎn)盤點表， 相關(guān)的竣工決算報表， 資產(chǎn)購置發(fā)生時的原始發(fā)票， 4相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及報廢時相關(guān)明細帳。 ? 第二十四條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失： ? (一 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； ? (二 )單項或批量金額較小的固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由企業(yè)逐項作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明； ? 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。 相關(guān)測試資料實例 省本部月折舊攤銷計提明細表 2023年 2月 序號 類別 資產(chǎn)原值 當月計提折舊 累計折舊 累計減值 資產(chǎn)凈額 當月計提折舊 /攤銷 備注 1 折舊費用 904,564, 10,176,1 323,951,7 6,758,6 573,854,5 10,176, 2 攤銷費用 95,973, 4,6
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