【正文】 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)主體 收入 （ 企業(yè)） 費(fèi)用? 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益這是依法設(shè)賬的核心和根本目的。需要做到：（ 1）會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及審核無(wú)誤證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。（ 2）按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的統(tǒng)一規(guī)定登記賬簿。（ 3）明確單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的責(zé)任主體。注意： 為什么做如此規(guī)定？ 小規(guī)模的單位（包括個(gè)體工商戶）如何設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，考慮成本問(wèn)題。(三 )進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 、增減和使用 、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 、基金的增減 、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 ，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)(四 )會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定、意義和特點(diǎn) (1)概念 會(huì)計(jì)電算化是使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行記賬、算帳、報(bào)賬以及對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理和分析。 (2)意義 (3)特點(diǎn) 主要與手工記賬相區(qū)別而言：對(duì)會(huì)計(jì)資料的處理不一致。(1)使用符合國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)核算軟件 注意：什么是會(huì)計(jì)核算軟件(2)配有專(zhuān)門(mén)的人員與設(shè)備(3)計(jì)算機(jī)核算與手工核算同時(shí)運(yùn)行 3個(gè)月，并取得相一致的結(jié)果(4)有嚴(yán)格的操作管理制度(5)有嚴(yán)格的軟硬件管理制度(6)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)檔案管理制度? (1)計(jì)算機(jī)內(nèi)的憑證、賬簿要求機(jī)內(nèi)生成和輸出打印符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定? (2)具體要求? 文對(duì)照，字跡清楚，作為會(huì)計(jì)檔案保存。? “ 總分類(lèi)帳本期發(fā)生額 ”與 “ 余額對(duì)照表 ” 替代當(dāng)期總分類(lèi)帳。? 、銀行存款日記賬可采用每天登記并打印的活頁(yè)裝訂成冊(cè)。? 、賬簿的表格線可減少。(五 )會(huì)計(jì)記錄的文字要求? 會(huì)計(jì)記錄文字 是指按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求，在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)所使用的文字。? (1)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文? (2)民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。? (3)中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。六、確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的會(huì)計(jì)行為? （一）會(huì)計(jì)憑證中的行為? 原始憑證的填制和審核? (1)應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容? (2)填制要求：? ① 真實(shí)可靠。? ② 內(nèi)容完整。? ③ 填制及時(shí)。 注意兩點(diǎn)? ④ 書(shū)寫(xiě)清楚。? ⑤ 順序使用。(3)原始憑證的審核? ① 原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，程序是否符合要求。? ② 合法性，合規(guī)性審核。? ③ 審核原始憑證的完整性。? 注意： 對(duì)審核到不符合規(guī)定要求的憑證的處理? （特別是 原始憑證的更正 ）記賬憑證的填制和審核? （ 1）記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容? （ 2）填制要求：? ① 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。? ② 一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，保存方應(yīng)開(kāi)具分割單。③ 需要編制憑證號(hào)。? ④ 發(fā)生錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)重新填制。? ⑤ 機(jī)制記賬憑證的要求。? ⑥ 記賬憑證填制中的空行處理。? ⑦ 正確編制會(huì)計(jì)分錄并保持借貸平衡。? ⑧ 摘要填寫(xiě)要求。? ⑨ 只涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證的填制要求。216。五、審計(jì)部門(mén)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)五、審計(jì)部門(mén)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在下列情況：該企業(yè)存在下列情況： （（ 1 ）用限額領(lǐng)料單代替原始憑證。）用限額領(lǐng)料單代替原始憑證。 （（ 2 ）該單位出納人員兼任應(yīng)付賬款賬目的）該單位出納人員兼任應(yīng)付賬款賬目的登記工作。登記工作。 （（ 3 ）經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科將）經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科將 5000000 元匯至某證券公司用于股票投資。元匯至某證券公司用于股票投資。 （（ 4 ）將超過(guò)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）將超過(guò)稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10500 元計(jì)人管理費(fèi)用。元計(jì)人管理費(fèi)用。 請(qǐng)指出以上作法是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并請(qǐng)指出以上作法是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并說(shuō)明理由。說(shuō)明理由。216。 解答：解答：216。 1 ）限額領(lǐng)料單具備了原始憑證的基本要素，所以）限額領(lǐng)料單具備了原始憑證的基本要素，所以可以用限額領(lǐng)料單代替原始憑證，符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)可以用限額領(lǐng)料單代替原始憑證，符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。計(jì)制度的規(guī)定。216。 2 ）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，出納人員）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而該企業(yè)出納人員、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而該企業(yè)出納人員兼任了應(yīng)付賬目的登記工作，不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)兼任了應(yīng)付賬目的登記工作，不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。計(jì)制度的要求。216。 3 ）該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部資金使用問(wèn)題，不）該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部資金使用問(wèn)題，不屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度所規(guī)范的內(nèi)容，企業(yè)這么屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度所規(guī)范的內(nèi)容，企業(yè)這么作，是完全可以的。作，是完全可以的。216。 4 ）根據(jù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用相配比）根據(jù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用相配比的原則，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用。的原則，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用。 （二）會(huì)計(jì)賬簿中的行為? 會(huì)計(jì)賬簿登記的基本要求? （ 1）基本要求? （ 2）具體要求? ① 登記內(nèi)容要求。? ② 簽名或蓋章。? ③ 書(shū)寫(xiě)要求。? ④ 紅字書(shū)寫(xiě)的內(nèi)容。? ⑤ 結(jié)出余額賬戶的要求。? ⑥ 每頁(yè)登記完后的要求。會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤的更正方法? 1）缺頁(yè)、跳行、隔頁(yè)的處理? 2）會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤的處理? 3）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)的登記錯(cuò)誤的處理會(huì)計(jì)電算化對(duì)賬簿登記的要求? （ 1）對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。? （ 2）機(jī)打會(huì)計(jì)賬簿要求。? （ 3）總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的要求（ 1）啟用會(huì)計(jì)賬簿的要求（ 2）不同賬本的特殊要求 訂本式賬簿； 活頁(yè)式賬簿。結(jié)賬、對(duì)賬? 1）結(jié)賬? 2）對(duì)賬? ① 賬實(shí)相符? ② 賬證相符? ③ 賬賬相符? ④ 賬表相符（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的行為? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求和報(bào)送規(guī)定? （ 1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。? （ 2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。? （ 3）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。或有事項(xiàng)的披露? （ 1）或有事項(xiàng)的界定? 在會(huì)計(jì)上是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)不完全由本單位控制的未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。? （ 2）或有事項(xiàng)的特點(diǎn)? ① 過(guò)去交易事項(xiàng)的結(jié)果，不是未來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)；? ② 具有不確定性；? ③ 最終結(jié)果是發(fā)生收益還是損失，只有事項(xiàng)在未來(lái)發(fā)生或不發(fā)生才能確定。? （ 3）法律因素產(chǎn)生的或有事項(xiàng)? 稱(chēng)之為法律風(fēng)險(xiǎn)? ① 擔(dān)保? 保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金? ② 未決訴訟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章和責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人（或總會(huì)計(jì)師）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 簽章是 “ 簽字并蓋章 ” 注意：簽字章問(wèn)題216。三、請(qǐng)問(wèn)下列編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的做法是三、請(qǐng)問(wèn)下列編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的做法是否違背《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，為什么？否違背《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，為什么？ （（ 1 ）某單位鑒于業(yè)務(wù)量不大，直接根據(jù)）某單位鑒于業(yè)務(wù)量不大，直接根據(jù)記賬憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （（ 2 ）某外商投資企業(yè)按我國(guó)會(huì)計(jì)制度設(shè)）某外商投資企業(yè)按我國(guó)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告置會(huì)計(jì)賬簿編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 。 同時(shí)又按同時(shí)又按其境外母公司會(huì)計(jì)制度的要求向境外母公其境外母公司會(huì)計(jì)制度的要求向境外母公司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （（ 3 ）某銀行按不同的幣種進(jìn)行日常核算）某銀行按不同的幣種進(jìn)行日常核算，期末統(tǒng)一折算為人民幣編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)，期末統(tǒng)一折算為人民幣編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。告。216。 答案是答案是 （（ 1 ）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十條）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十條 “ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)的資告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)的資料編制料編制 ” 的規(guī)定，所以（的規(guī)定，所以（ 1 ）中的作法不正確）中的作法不正確。 （（ 2 ）） “ 某外商投資企業(yè)按我國(guó)會(huì)計(jì)制度某外商投資企業(yè)按我國(guó)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ” 屬于法定事屬于法定事項(xiàng)，符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定；項(xiàng)，符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定； “ 同時(shí)又按其境外同時(shí)又按其境外母公司會(huì)計(jì)制度的要求向境外母公司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)母公司會(huì)計(jì)制度的要求向境外母公司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表表 ” 屬于法定之外事項(xiàng)，不違背《會(huì)計(jì)法》規(guī)屬于法定之外事項(xiàng)，不違背《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。因此，（定。因此，（ 2 ）中的作法正確。）中的作法正確。 （（ 3 ）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十二條的規(guī)定，）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十二條的規(guī)定， “ 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但報(bào)表必須折算為人民幣。作為記帳本位幣，但報(bào)表必須折算為人民幣。 六、以下是董事長(zhǎng)李某說(shuō)的一段說(shuō)，請(qǐng)指出其不合理六、以下是董事長(zhǎng)李某說(shuō)的一段說(shuō)，請(qǐng)指出其不合理之處。之處。 董事長(zhǎng)李某：董事長(zhǎng)李某： “ 新《會(huì)計(jì)法》開(kāi)始實(shí)施了，新聞新《會(huì)計(jì)法》開(kāi)始實(shí)施了，新聞媒體做了大量宣傳，看來(lái)這是一部很重要的法律。媒體做了大量宣傳，看來(lái)這是一部很重要的法律。老王，你是總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)，應(yīng)老王，你是總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)把公司的會(huì)計(jì)工作好好抓一抓。如果我們公司的當(dāng)把公司的會(huì)計(jì)工作好好抓一抓。如果我們公司的會(huì)計(jì)工作出了亂子，你可是第一責(zé)任人喲會(huì)計(jì)工作出了亂子，你可是第一責(zé)任人喲 ! ；市；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)工作越重要，尤其像我們這樣場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)工作越重要，尤其像我們這樣的上市公司，會(huì)計(jì)工作更顯得重要。我認(rèn)為，我們的上市公司，會(huì)計(jì)工作更顯得重要。我認(rèn)為，我們公司的會(huì)計(jì)工作，首要任務(wù)是抓好兩個(gè)環(huán)節(jié)公司的會(huì)計(jì)工作，首要任務(wù)是抓好兩個(gè)環(huán)節(jié) : 一一是內(nèi)部控制制度建設(shè)是內(nèi)部控制制度建設(shè) 。 二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，這可是有成千上萬(wàn)雙眼晴盯著我們哪，不能疏忽這可是有成千上萬(wàn)雙眼晴盯著我們哪，不能疏忽 ! 老王，我對(duì)會(huì)計(jì)工作不太熟悉，事務(wù)性工作也太多老王，我對(duì)會(huì)計(jì)工作不太熟悉，事務(wù)性工作也太多，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告你要認(rèn)真把關(guān)，以后，我們，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告你要認(rèn)真把關(guān)，以后，我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你簽名蓋章，我就不再公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你簽名蓋章，我就不再走那道程序了。走那道程序了。 ” 解答：解答：1 ）董事長(zhǎng)李某關(guān)于）董事長(zhǎng)李某關(guān)于 “ 如果我們公司的會(huì)計(jì)工如果我們公司的會(huì)計(jì)工作出了亂子，你作出了亂子，你 ( 指總經(jīng)理王某指總經(jīng)理王某 ) 可是第一責(zé)可是第一責(zé)任人任人 ” 的說(shuō)法是不正確的。根據(jù)的說(shuō)法是不正確的。根據(jù) 《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》第四條的規(guī)定：第四條的規(guī)定： “ 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 ” 因因此該公司的會(huì)計(jì)責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是董事長(zhǎng)李某，而此該公司的會(huì)計(jì)責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是董事長(zhǎng)李某，而不是總經(jīng)理王某。不是總經(jīng)理王某。 2 ）董事長(zhǎng)李某關(guān)于）董事長(zhǎng)李某關(guān)于 “ 我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你，最后由你 ( 指總經(jīng)理王某指總經(jīng)理王某 ) 簽名蓋章，我就簽名蓋章，我就不再走那道程序了不再走那道程序了 ” 的說(shuō)法是不正確的。《會(huì)的說(shuō)法是不正確的?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條規(guī)定計(jì)法》第二十一條規(guī)定 “ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人構(gòu)負(fù)責(zé)人 ( 會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員 ) 簽名并蓋章。簽名并蓋章。 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范一、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（ 一 ） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量取決于該行業(yè)吸引的個(gè)體的質(zhì)量，因此，準(zhǔn)入條件是這個(gè)過(guò)程的第一步。個(gè)體需要通過(guò)一種合適的方式獲得專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)價(jià)值、道德與態(tài)度提供其所需的基礎(chǔ)，而專(zhuān)業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能以及職業(yè)價(jià)值、道德和態(tài)度是成為職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必要條件。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí) :（（ 1）會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及相關(guān)知識(shí)）會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及相關(guān)知