生產(chǎn)過程的重要性意義-資料下載頁
2025-02-17 15:56本頁面
【正文】 “盈余公積 ”賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)：借方 貸方盈余公積登記從企業(yè)凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金登記盈余公積金的使用期末余額：盈余公積金的實(shí)際結(jié)存額 三、財(cái)務(wù)成果核算的帳務(wù)處理 取得其他業(yè)務(wù)收入，如銷售原材料 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出，如售出原材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 支付罰款等 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 取得營(yíng)業(yè)外收入 借： 銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益業(yè)務(wù) （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期各種收入 借：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的各種費(fèi)用、支出 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)核算示意圖本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用等營(yíng)業(yè)外支出（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入（ 2）計(jì)算應(yīng)交納所得稅的業(yè)務(wù) （ 1）應(yīng)計(jì)算所得稅前利潤(rùn) 首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 其次，計(jì)算應(yīng)交納的所得稅額 （ 2）賬務(wù)處理 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 33% 實(shí)際繳納所得稅的業(yè)務(wù) 借：應(yīng)交稅費(fèi) –應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務(wù) 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 四、利潤(rùn)分配的核算 （一）利潤(rùn)分配的順序 提取盈余公積金，包括法定盈余公積金和法定的公益金。 向投資者分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 年度終了，將本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配 ” 賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提 取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后， “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶余額即為年末未分配利潤(rùn)（貸方余額）或未彌補(bǔ)虧損（借方余額）。 利潤(rùn)分配核算示意圖 說明：假定本年度利潤(rùn)總額為 100000元；年終企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 5000元；企業(yè)所得稅率為 33% ；法定盈余公積金提取比例為 10% ；法定公益積金提取比例為 5%盈余公積應(yīng)付利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 提 取盈余公積利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn) 10000033000 33000（ 1） 6700067000 67000（ 2）10050 10050（ 3）5000 5000（ 4）10050500015050（ 5）第 六 節(jié) 資 金 退 出 業(yè) 務(wù) 核 算 一、資金退出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式 上繳稅金 歸還借款 支付現(xiàn)金紅利 職工福利費(fèi)的使用 二、資金退出核算的帳務(wù)處理 上繳稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款演講完畢，謝謝觀
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