生產(chǎn)過程的重要性意義-資料下載頁
2025-02-17 15:56本頁面
【正文】 “盈余公積 ”賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的公積金。 結構：借方 貸方盈余公積登記從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積金登記盈余公積金的使用期末余額：盈余公積金的實際結存額 三、財務成果核算的帳務處理 取得其他業(yè)務收入，如銷售原材料 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生其他業(yè)務支出，如售出原材料成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 應交稅費 支付罰款等 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 取得營業(yè)外收入 借： 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無法支付的應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 結轉當期損益業(yè)務 （ 1）結轉當期各種收入 借：主應業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2）結轉當期的各種費用、支出 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 管理費用 銷售費用 財務費用 營業(yè)外支出 期末損益結轉核算示意圖本年利潤主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本管理費用等營業(yè)外支出（ 1）主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入（ 2）計算應交納所得稅的業(yè)務 （ 1）應計算所得稅前利潤 首先，計算應納稅所得額 其次，計算應交納的所得稅額 （ 2）賬務處理 借：所得稅費用 貸：應交稅費 應交所得稅額 =應納稅所得額 33% 實際繳納所得稅的業(yè)務 借：應交稅費 –應交所得稅 貸：銀行存款 結轉所得稅的業(yè)務 借：本年利潤 貸：所得稅費用 四、利潤分配的核算 （一）利潤分配的順序 提取盈余公積金，包括法定盈余公積金和法定的公益金。 向投資者分配利潤 （二）利潤分配核算的帳務處理 提取盈余公積金 借：利潤分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 — 應付利潤 貸：應付利潤 年度終了，將本期實現(xiàn)的稅后利潤，結轉到 “利潤分配 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 年度終了，結轉已分配的利潤 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提 取盈余公積 應付利潤 經(jīng)過上述賬務處理后， “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶余額即為年末未分配利潤（貸方余額）或未彌補虧損（借方余額）。 利潤分配核算示意圖 說明：假定本年度利潤總額為 100000元；年終企業(yè)決定向投資者分配利潤 5000元；企業(yè)所得稅率為 33% ；法定盈余公積金提取比例為 10% ；法定公益積金提取比例為 5%盈余公積應付利潤 利潤分配 提 取盈余公積利潤分配 應付利潤 所得稅費用利潤分配 未分配利潤本年利潤 10000033000 33000（ 1） 6700067000 67000（ 2）10050 10050（ 3）5000 5000（ 4）10050500015050（ 5）第 六 節(jié) 資 金 退 出 業(yè) 務 核 算 一、資金退出企業(yè)經(jīng)營的方式 上繳稅金 歸還借款 支付現(xiàn)金紅利 職工福利費的使用 二、資金退出核算的帳務處理 上繳稅金 借：應交稅費 貸：銀行存款演講完畢，謝謝觀
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