【正文】 方管理費用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費用結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的當(dāng)月管理費用總額 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶（損益類賬戶） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項 費用。 期間費用 （ 1）管理費用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。分配率 =當(dāng)月發(fā)生的制造費用總額生產(chǎn)工人工資（工時）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的費用 =某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）數(shù) 分配率（二）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 生產(chǎn)消耗材料結(jié)算支付職工工資提取職工福利費發(fā)生各種制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，將其分配計入各種產(chǎn)品成本。企業(yè)每月提折舊，實質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出（資本性支出）在其使用期（往往長達幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷。 （三）待攤費用與預(yù)提費用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 待攤費用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)的各種費用。 結(jié)構(gòu)：借方 營業(yè)稅金及附加 貸方計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額（五） “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶（資產(chǎn)類帳戶） 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。 結(jié)構(gòu)：借方 營業(yè)外支出 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ” 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 “應(yīng)付利潤 ”賬戶 目的：核算企業(yè)確定分配的利潤。 “ 利潤分配 ” 賬戶（所有者權(quán)益賬戶） 目的：核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況。 結(jié)構(gòu)：借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。 10月 11月 12月 合 計收 入 1000 2023 1500 4500費 用 240 490 490 1220凈 收 益 760 1510 1010 3280 （二）待攤費用與預(yù)提費用 待攤費用 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)該由本期和以后各期共同負擔(dān)的費用。 結(jié)構(gòu)： 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。 （ 3）制造費用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 （三）產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶（成本類賬戶） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn) 費用。 （二）折舊額的計算方法 年折舊額 =固定資產(chǎn)原價預(yù)計使用年限數(shù)月折舊額 = 年折舊額 12（三） “累計折舊 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 結(jié)構(gòu)：借方 待攤費用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分攤的應(yīng)由本期 發(fā)生的各項費用 負擔(dān)的費用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷的費用 該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬。 結(jié)構(gòu)：借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細賬戶。 結(jié)構(gòu)：借方 應(yīng)付利潤 貸方登記實際支付的利潤數(shù)額登記應(yīng)付給投資者的利潤數(shù)額期末余額：尚未支付的 利潤數(shù)額 “盈余公積 ”賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方（ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入（ 2）營業(yè)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)成本 （ 3）投資收益 （ 4）銷售費用 （ 4）營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務(wù)費用 （ 7）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。 二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （一） “主營業(yè)務(wù)收入 ”帳戶（損益類帳戶） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。 （ 5） 11月份以銀行存款購買工具一批 450元，準備從當(dāng)月起分三個月攤銷。