【正文】 國稅函 〔 2023〕 89號規(guī)定 納稅人俱樂部 4006509936 （五） 債轉股稅務風險管理 .doc 根據(jù)新會計準則，債轉股業(yè)務中債務人應將債權人豁免的債務確認為收益并計入營業(yè)外收入；債權人應將對債務人作出的讓步確認為損失并計入營業(yè)外支出，同時按照享有股權的公允價值確定取得股權的入賬價值。 納稅人俱樂部 4006509936 第六部分： 投資收回與退出階段節(jié)稅設計與稅務風險管控 .doc 收回或退出投資的方式通常有兩種： 清算注銷和股權轉讓。 清算注銷的方式涉及的所得稅有資產轉讓所得，股息所得和清算所得。 股權轉讓的方式涉及的所得稅有股息所得和股權轉讓所得。 企業(yè)重組特殊性稅務處理案例 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 一、 股權轉讓的節(jié)稅設計與稅務風險管控 .doc 稅務部門最關注的股權轉讓五大風險點， 第一、以非貨幣性資產進行股權投資； 第二、取得持有不滿 12個月的權益性投資收益； 第三、集團內部之間股權無償劃轉； 第四、股權轉讓價格偏低的交易； 第五、轉移至低稅率地區(qū)的股權轉讓。 企業(yè)股權轉讓稅務規(guī)劃與風險管控專題 .doc 個人股權轉讓所得稅納稅義務發(fā)生時間 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （一）股權轉讓避稅手段匯總 大宗交易平臺夫妻間轉讓。 轉讓合同簽訂時間提前 親屬、妻弟、女婿轉讓股權 一人有限公司、自己公司、代持股。 先增資再減資轉讓。 持有方大量增資，稀釋轉讓方股權份額。 先企業(yè)增資，然后分配給企業(yè)，再平價轉讓。 遷移到西藏、新疆再減持或轉讓。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）股權轉讓稅收政策解析 2023年第 67號股權轉讓所得個人所得稅管理辦法 .doc股權轉讓個人所得稅管理辦法 67號公告操作問題.doc2023年二十大股權糾紛案件借鑒 .doc 上海帝倉企業(yè)管理有限公司等與劉寅股權轉讓糾紛上訴案 .doc自然人股權轉讓個人所得稅九大問題 .doc蘭州國稅一條新聞讀出 3800萬元稅款 .doc 九個資本市場案例學習股權轉讓個稅的 67號公告 .doc 夫妻一方轉讓名下股權合同效力的認定標準 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （三） 限售股減持的節(jié)稅設計與風險管控.doc 1：大宗交易平臺轉讓節(jié)稅 2：限售股解禁后高送、轉股 3：適用 15%的成本核定率 4：變更減持地 減資稅務風險傳遞管控 .doc 捐款 240億 馬云蔡崇信依舊躺槍 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （四）股權轉讓稅務案件借鑒 海南一起因追征期限屆滿導致的稅務機關敗訴案 .doc 企業(yè)股權無償贈與如何繳納所得稅 .doc 常州星宇車燈股份有限公司贈與股票個人所得稅 .doc 大北農老板發(fā) 13億元紅包或上繳稅收數(shù)億元 .doc 蘇寧環(huán)球增發(fā)稅務事件 .doc .doc 嘉欣絲綢高管賣股給妻子 A股套現(xiàn)避稅路徑曝光 .doc 沈仁榮套現(xiàn) ST九發(fā)花樣迭出規(guī)避高額的個人所得稅 .doc 中關村控股子公司重慶海德轉讓股權投資補稅案例 .doc 以增資避股權轉讓個人所得稅風險案例 .doc 法蘭西水泥投資重組補稅 2200萬案例教訓與補救 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （五） 698間接股權轉讓的又一案例 .doc 關于非居民企業(yè)間接轉讓財產企業(yè)所得稅若干問題的公告 7號 .doc非居民企業(yè)股權轉讓納稅義務地爭議判決案例 .doc 廣東省國家稅務局關于廣東潮宏基實業(yè)股份有限公司間接收購境內居民企業(yè)股權有關稅收問題的批復 粵國稅函 〔 2023〕 317號 關注：一是注冊地區(qū)對股權轉讓所得不征所得稅； 二是轉讓方不從事制造、經銷、管理等實質性經營活動，是純粹的控股公司； 三是股權轉讓價取決于對補轉讓企業(yè)的股東權益估值。 納稅人俱樂部 4006509936 （六） 股權轉讓處處留意步步驚心 .doc 前期準備很重要 —— 公司章程看了嗎？ 簽訂主體需明確 —— 應該與誰簽約？ 意思表示要真實 —— 交易背景可清楚？ 協(xié)議內容能履行 —— 權義是否具體化？ 特殊股權要注意 —— 股權可否轉讓？ 國有股權、外商投資企業(yè)的股權等，在轉讓時有特別的規(guī)定，需要注意，避免因違反相關強制性規(guī)定而導致協(xié)議無效。 納稅人俱樂部 4006509936 （七）地稅對買賣股票營業(yè)稅稽查浪潮 借鑒 企業(yè)購買國債收益不征營業(yè)稅 ； 買賣股票征稅。 海南椰島營業(yè)稅案公告 .doc關注非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅風險 .doc海南椰島在 2023至 2023年度，轉讓三安光電小非收益 38， 824萬元、二級市場買賣三安光電股票收益 4862萬元，追繳各項稅費 2， 219萬元，加收滯納金 1， 153萬元。 “轉讓”與“買賣” 不同？到期贖回不征。 關于金融商品轉讓業(yè)務有關營業(yè)稅問題的公告 .doc 柳州兩面針股份有限公司關于補繳稅款的公告 .doc 金融商品營業(yè)稅政策及熱點事件 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 合并前 合并后 股東 B 股東 B 股東 A 股東 A 被合并 企業(yè) B 合并 企業(yè) A 合并企業(yè) A+B 二、 企業(yè)合并稅務處理 .doc楚天高速母子公司合并適用特殊性稅務處理 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 重組前 重組后 股東乙 20% 股東甲 80% 被分立企業(yè) A+B 被分立企業(yè) A 分立企業(yè) B 股東乙 20% 股東甲 80% 三、 企業(yè)分立稅務處理 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 以開發(fā)產品分立公司的稅務處理 .doc案例 南方泵業(yè)分立剝離長期股權投資 .doc 1，企業(yè)所得稅，一般重組要清算，特殊重組計稅基礎不變。 2，營業(yè)稅，不征。 3，契稅，財稅（ 2023） 37號不征。 4，印花稅。萬分之五 5，土地增值稅，不征？ 關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知 .doc 關于廈門興榮國際物流有限公司分立有關涉稅問題的批復 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 四、 并購重組中的 10個稅務籌劃點 .doc 企業(yè)重組業(yè)務的稅務處理與稅收籌劃（納稅人俱樂部）.ppt 上市公司重組失敗之六大殺手 .doc 重組資產業(yè)績不達標 多家上市公司苦等補償 .doc 關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 .doc 關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 116號文件 .doc 各地 關于擬上市中小企業(yè)個人所得稅征收有關問題的通知 .doc企業(yè)重組中分立業(yè)務所得稅稅收風險特征 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 五、投資損失賠償?shù)亩悇仗幚斫梃b 獐子島扇貝損失、大股東承擔、政府補貼、總裁辦承擔涉稅問題 獐子島遞延所得稅背后年均利潤超 2億 .doc 獐子島復牌追蹤 .doc 損失所得稅、增值稅。 大股東承擔所得稅。 政府補貼所得稅、增值稅。 總裁辦承擔所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 六、 控 .doc 一是采取注銷方式規(guī)避債務，規(guī)避納稅義務的履行。 二是未按照規(guī)定程序辦理注銷。 三是未按照規(guī)定辦理注銷前的清算。四是稅務機關在企業(yè)注銷受理、管理上不規(guī)范，不細致。 中山地稅稽查告知書 .doc 通知內容：請你公司自本通知書送達之日起十五日內到我局辦理退還相關賬冊資料事項。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)工商年度報告、信息公示的稅務機遇與風險.doc 一是三證合一登記制度 二是推行有稅申報。 三是改革傳統(tǒng)發(fā)票管理模式，推行電子發(fā)票。 四是建立納稅失信黑名單制度。 稅務總局人民銀行簽署合作備忘錄 懲戒 .doc 國稅局曝光八類步稅案件 .doc 大數(shù)據(jù)時代稅收工作的新思維 .doc 河南省國家稅務局關于誠信辦稅 維護自身信用的溫馨提示 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 第七部分：財稅改革引發(fā)企業(yè)投資活動稅務機遇與風險 一、企業(yè)投資活動需要注意的稅收風險 1，針對不同地區(qū)、不同投資的稅務風險分類管理 2，投資前期的準備工作 3，組織稅務人員進行風險預判和稅務風險管理內控體系設計 4，投資運營過程中的關鍵風險點稅務管理是一個動態(tài)持續(xù)的過程 5，企業(yè)投資稅務風險管控需要持續(xù)做好重要稅務相關文件的存檔和管理 納稅人俱樂部 4006509936 二、稅收環(huán)境對投資活動的影響 大環(huán)境包括 體制環(huán)境、法制環(huán)境、信用環(huán)境、經濟環(huán)境等。 小環(huán)境： 地方財政狀況、投資需求、稅務官員素質和執(zhí)法尺度。 納稅人俱樂部 4006509936 三、稅收政策變化對投資活動預期影響 一是考慮稅收政策的地域差異，選擇稅收合適的的投資地點。 二是考慮稅收制政策的行業(yè)導向性差異，選擇稅收政策合適的行業(yè)進行投資。 三是考慮企業(yè)的投資方式，選擇直接投資或間接投資，充分享受稅收政策。 四是考慮被投資企業(yè)的組織形式。因為企業(yè)的組織形式不同，稅收待遇也有差別，選擇最有利的企業(yè)組織形式。 納稅人俱樂部 4006509936 四、財稅改革導致投資活動稅收成本變化影響 一是推進增值稅改革，適當簡化稅率。 二是調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。 三是逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。 四是加快房地產稅立法并適時推進改革。 五是加快資源稅改革。 六是推動環(huán)境保護費改稅。 七是清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。 八是“落實稅收法定原則。 納稅人俱樂部 4006509936 五、重大投資可以事先裁定節(jié)稅成功案例應用 馬鞍山鋼鐵重組事先裁定節(jié)稅 2億成功案例應用.doc 稅務機關的事先裁定，所有稅務機關都應該遵照執(zhí)行。企業(yè)可以就現(xiàn)行稅法規(guī)定不明確的地方及未來并購重組中可能遇到的所有稅收政策問題向稅務機關申請事先裁定。裁定后，各地稅務機關都需要按照裁定的結果統(tǒng)一執(zhí)法。 納稅人俱樂部 4006509936 六、商事制度改革引發(fā)企業(yè)投資活動的稅務機遇與風險 .doc 注冊資本認繳制的稅務機遇與風險 .冊資本認繳制的稅務機遇與風險 .doc 《 企業(yè)信息公示暫行條例 》 年度報告、注冊資本認繳 印花稅“實收資本”與“資本公積”兩項的合計。 財稅 〔 2023〕 121號關聯(lián)債資比。 國稅函 [2023]312號：企業(yè)投資者未繳足其應繳資本額的，利息差額不得扣除。 對個人所得稅征管的不需要前置審批。 5，股權轉讓認繳未出資收入確認工商局不一 納稅人俱樂部 4006509936 七、經營范圍審批改革的稅務機遇與風險 .doc （國稅發(fā) [2023]156號）第十一條規(guī)定：專用發(fā)票應按下列要求開具（一）項目齊全， (二 )與實際交易相符 。判斷超范圍經營可否開具發(fā)票的關鍵在于：業(yè)務是否真實，票貨是否一致，與實際交易是否相符。 截至目前，國家稅務總局從未明確規(guī)定過超越經營范圍發(fā)生的業(yè)務不允許開具增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 八、營業(yè)稅改增值稅引發(fā)企業(yè)投資活動的稅務機遇與風險 【 1】 被投資企業(yè)是否可以取得合法進項稅發(fā)票？藥品 【 2】 被投資企業(yè)過渡期是否可以享受各項優(yōu)惠政策？ 【 3】 營改增與差額征收應用？ 【 4】 稅負增加是否可以轉嫁？ 【 5】 增值稅制下潛在稅務法律風險，特別是增值稅專用發(fā)票風險防范。 【 6】 企業(yè)需要對關鍵變革領域進行業(yè)務流程再造 【 7】 企業(yè)應該密切關注營改增試點情況，做好各方面的工作，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在挑戰(zhàn)中抓住機遇。 納稅人俱樂部 4006509936 全面應對營業(yè)稅改增值稅 關