【正文】 二）表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（ 2） ? 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ? 指由于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)而使債權(quán)人蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 如因利率匯率變化使銀行預(yù)測(cè)失誤，導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 ? 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn) ? 指銀行以外幣供給國(guó)外債務(wù)人的資產(chǎn)受到損失的可能性。 ? 主要由債務(wù)人所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、軍事等因素造成的。 （二）表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（ 3） ? 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的三個(gè)派生風(fēng)險(xiǎn)： ? （ 1）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：由于債務(wù)人所在國(guó)限制外匯出境而使債務(wù)人不能按期履約而引起的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 2）部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)：由于債務(wù)人所在國(guó)經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整而使債務(wù)人所在行業(yè)或部門(mén)經(jīng)營(yíng)受到影響，使債務(wù)人不能按期履約。 ? （ 3）主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)：由于債務(wù)人所在國(guó)的信用等級(jí)下降而給債權(quán)人帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（ 4） ? 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) ? 指在表外業(yè)務(wù)活動(dòng)中，特別是在金融衍生交易中，交易一方想進(jìn)行對(duì)沖，軋平其交易標(biāo)的的頭寸時(shí)，找不到合適的對(duì)手，無(wú)法以合適的價(jià)格在短時(shí)間內(nèi)完成拋補(bǔ)而出現(xiàn)資金短缺所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 通常發(fā)生在銀行提供過(guò)多的貸款承諾和備用信用證時(shí)，因無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)隨時(shí)提用資金的要求而表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（ 5） ? 籌資風(fēng)險(xiǎn) ? 指銀行因自有資金不足，又無(wú)其他可動(dòng)用資金，在交易到期日無(wú)法履行合約的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) ? 指在從事表外業(yè)務(wù)后，到交割日不能即時(shí)履約產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使銀行面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。 （二）表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（ 6） ? 運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn) ? 由于銀行內(nèi)部控制不力，對(duì)操作人員的授權(quán)管理失誤，或者是業(yè)務(wù)人員工作失誤，內(nèi)部工作人員利用電腦犯罪作案等給銀行帶來(lái)的損失 ? 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) ? 指由于表外業(yè)務(wù)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)尚未被人們完全掌握，無(wú)法對(duì)其作出正確的定價(jià)而喪失或部分喪失彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)能力的損失 （二）表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（ 7） ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 指由于銀行經(jīng)營(yíng)決策失誤，導(dǎo)致在表外業(yè)務(wù)，特別是金融衍生交易中搭配不當(dāng)，銀行在交易中處于不利地位，或在資金流量時(shí)間上不對(duì)稱(chēng)，而在一段時(shí)間內(nèi)面臨風(fēng)險(xiǎn)頭寸敞口所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) ? 信息風(fēng)險(xiǎn) ? 指表外業(yè)務(wù)給銀行會(huì)計(jì)處理帶來(lái)諸多困難，無(wú)法真實(shí)反映銀行財(cái)務(wù)狀況，使銀行管理層和客戶(hù)不能及時(shí)得到準(zhǔn)確的信息，從而作出不適當(dāng)?shù)耐顿Y決策而受到的損失 四、表外業(yè)務(wù)的管理 ?（一）商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理 ?（二）對(duì)表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督 ?（三）調(diào)整會(huì)計(jì)揭示方法 （一）商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理（ 1） ? 建立有關(guān)表外業(yè)務(wù)的管理制度 ? （ 1）信用評(píng)估制度： ? 加強(qiáng)對(duì)交易對(duì)手的信用調(diào)查與信用評(píng)估，避免與信用等級(jí)較低的交易對(duì)手進(jìn)行交易； ? 堅(jiān)持按交易對(duì)手的信用等級(jí)確定交易規(guī)模、交割日期和交易價(jià)格。 ? （ 2）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度： ? 建立表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法與測(cè)量指標(biāo)體系，確定每筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，并按業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)收取傭金。 （一）商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理（ 2） ? （ 3）雙重審核制度：前臺(tái)交易員和后臺(tái)管理人員嚴(yán)格分工，各負(fù)其責(zé)，以對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。 ? 前臺(tái)交易員要根據(jù)市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)敞口額度； ? 后臺(tái)管理人員應(yīng)作好跟蹤結(jié)算，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告，以便采取補(bǔ)救措施。 （一）商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理（ 3） ? 改進(jìn)對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法 ? （ 1）注重成本收益率：提高銀行資產(chǎn)利潤(rùn)率增加銀行抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。 ? （ 2）注重杠桿比率管理：根據(jù)銀行本身的財(cái)務(wù)狀況及每筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，運(yùn)用較小的杠桿比率，以防失誤。 ? （ 3）注重流動(dòng)性比率管理：如在貸款承諾中要求客戶(hù)提供補(bǔ)償金額，在備用信用證下要求客戶(hù)提供押金，以減少風(fēng)險(xiǎn)，保證清償力。 （二）對(duì)表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管（ 1） ? 完善報(bào)告制度、加強(qiáng)信息披露 ? 建立專(zhuān)門(mén)的表外業(yè)務(wù)報(bào)表，定期向金融管理當(dāng)局報(bào)告交易的協(xié)議總額、交易的頭寸，交易對(duì)手的情況等。 ? 1993年《巴塞爾建議書(shū)》要求商業(yè)銀行將交易帳簿與貸款帳簿分離。 ? 具體劃分為： （二）對(duì)表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管（ 2） ? 貸款帳簿：記載為日常存、貸款進(jìn)行套期抵補(bǔ)的期權(quán)頭寸等。這些頭寸主要受長(zhǎng)期信用風(fēng)險(xiǎn)的影響 ? 交易帳簿：記載其他期權(quán)頭寸。這些頭寸主要受短期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)影響，包括特殊風(fēng)險(xiǎn)與一般風(fēng)險(xiǎn) ? 依據(jù)資信認(rèn)證，限制市場(chǎng)準(zhǔn)入 ? 一些國(guó)家規(guī)定凡參與表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)必須達(dá)到政府認(rèn)可的權(quán)威的資信評(píng)級(jí)的某個(gè)級(jí)別 （二）對(duì)表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管（ 3） ? 嚴(yán)格資本管制、避免風(fēng)險(xiǎn)集中 ? 1988年的《巴塞爾協(xié)議》對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)提出了嚴(yán)格的資本要求 ，并采用一種適用性較強(qiáng)的綜合方法計(jì)量表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)及其資本要求 ? 通過(guò)信用轉(zhuǎn)換系數(shù)把各類(lèi)表外業(yè)務(wù)折算成表內(nèi)業(yè)務(wù)余額，然后根據(jù)表外業(yè)務(wù)涉及的交易對(duì)手方或資產(chǎn)的性質(zhì)確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，再用這些權(quán)數(shù)將上述對(duì)等金額進(jìn)行加總，匯總到風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額中去，然后再按資本比率對(duì)這些項(xiàng)目分配適宜的資本 ? 將表外項(xiàng)目分成五類(lèi)，并分別規(guī)定了信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù) （三）調(diào)整會(huì)計(jì)揭示方法（ 1） ? 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)原則的不完善 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制：要求資產(chǎn)和負(fù)債都要按過(guò)去已發(fā)生的交易事項(xiàng)記載。預(yù)計(jì)未來(lái)必定有的資源流出和流入，則無(wú)法形成的資產(chǎn)和負(fù)債，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映出來(lái)。 ? 歷史成本原則：財(cái)務(wù)報(bào)表上記載的是帳面成本，而表外業(yè)務(wù)是按市價(jià)計(jì)算的，且是多變的。 ? 充分性揭示原則：要求公開(kāi)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)揭示有重要影響的全部經(jīng)濟(jì)信息，會(huì)計(jì)記錄必須以信息資料的貨幣化計(jì)量為基礎(chǔ)，因而無(wú)法反映表外業(yè)務(wù)中具有重要決策意義的非量化的會(huì)計(jì)信息。 （三）調(diào)整會(huì)計(jì)揭示方法（ 2） ? 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)關(guān)于表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)揭示的規(guī)定 ? （ 1）對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)揭示時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)的“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”和“審慎原則”；當(dāng)二者發(fā)生矛盾時(shí)，應(yīng)使用審慎原則。 ? （ 2）表外業(yè)務(wù)各項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的正面，合計(jì)金額的下端用附注形式反映出來(lái)。 ? 如反映利率合約、匯率合約的估價(jià)；承諾應(yīng)通過(guò)“銷(xiāo)售和回購(gòu)產(chǎn)生的承諾”與“其他承諾”反映等等。 （三）調(diào)整會(huì)計(jì)揭示方法（ 3） ? （ 3）對(duì)表外業(yè)務(wù)中的避險(xiǎn)交易和非避險(xiǎn)交易規(guī)定不同的處理方法。 ? 避險(xiǎn)交易：為減少現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、表外頭寸的利率、匯率價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的交易，其業(yè)務(wù)按市價(jià)轉(zhuǎn)移。 ? 非避險(xiǎn)交易：指一般買(mǎi)賣(mài)或投機(jī)交易，應(yīng)按市價(jià)估價(jià)，并應(yīng)計(jì)入完成交易的全部成本。 思考題 ? P250： 1 ? 什么是票據(jù)發(fā)行便利？ ? 什么是遠(yuǎn)期利率協(xié)議？遠(yuǎn)期利率協(xié)議的主要作用是什么？ ? 表外業(yè)務(wù)有哪些主要的風(fēng)險(xiǎn)？如何加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理？ ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 7, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 05:30:1405:30:1405:303/7/2023 5:30:14 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :30:1405:30Mar237Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 05:30:1405:30:1405:30Tuesday, March 7, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :30:1405:30:14March 7, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 3月 7日星期二 上午 5時(shí) 30分 14秒 05:30: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 5時(shí) 30分 :30March 7, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 7日星期二 5時(shí) 30分 14秒 05:30:147 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 5時(shí) 30分 14秒 上午 5時(shí) 30分 05:30: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 7, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 05:30:1405:30:1405:303/7/2023 5:30:14 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :30:1405:30Mar237Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 05:30:1405:30:1405:30Tuesday, March 7, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :30:1405:30:14March 7, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 7日星期二 上午 5時(shí) 30分 14秒 05:30: ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 。 2023年 3月 上午 5時(shí) 30分 :30March 7, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 7日星期二 5時(shí) 30分 14秒 05:30:147 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 上午 5時(shí) 30分 14秒 上午 5時(shí) 30分 05:30: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 7, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 05:30:1405:30:1405:303/7/2023 5:30:14 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :30:1405:30Mar237Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 05:30:1405:30:1405:30Tuesday, March 7, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :30:1405:30:14March 7, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 7日星期二 上午 5時(shí) 30分 14秒 05:30: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 上午 5時(shí) 30分 :30March 7, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 7日星期二 5時(shí) 30分 14秒 05:30:147 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 5時(shí) 30分 14秒 上午 5時(shí) 30分 05:30: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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