【正文】 內(nèi)控制度的實(shí)例演示內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施64（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購和付款控制流程圖采購和付款控制流程圖總經(jīng)理總經(jīng)理 配送中心配送中心主管主管 采購員采購員 采購政策 采購政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán)建立供應(yīng)商檔案質(zhì)檢員參與65（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請購人請購人 配送中心配送中心主管主管 采購員采購員 填制采購申請單事業(yè)部事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)理 總經(jīng)理總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn)采購申請單 核準(zhǔn)采購申請單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單未完成訂單 未完成訂單 審核66（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購控制說明采購控制說明采購政策控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍控制要求：編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：? 采購責(zé)任人和具體責(zé)任。? 供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。?各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。67（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格? 將采購價格與市場價格相比較。? 進(jìn)行價格趨勢分析。?衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。 配送中心主管選擇供應(yīng)商 制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括：? 供貨歷史。? 供貨能力和送貨頻率。? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。? 來自其他客戶的評價。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。68（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）選擇供應(yīng)商控制要求 ： (續(xù) )編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購員 建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對現(xiàn)有供應(yīng)商的評價。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。 配送中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員 財(cái)務(wù)中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結(jié)果存檔。69（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)?？刂埔螅壕幪?操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管合同審批 ? 取得高級管理層對供貨條件的核準(zhǔn)。? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。70（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購訂單處理控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)?？刂埔螅壕幪?操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請購人 預(yù)備采購申請單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。 事業(yè)部經(jīng)理 批準(zhǔn)采購申請單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請單的人員名單。 采購員 選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。 配送中心 采購訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。 配送中心主管核準(zhǔn)采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購訂單。71（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購訂單處理控制要求：（續(xù)）編號 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。 財(cái)務(wù)中心主管采購價格審核應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。 配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報(bào)表。 配送中心主管未完成采購申請的審核每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報(bào)表。72（三）內(nèi)部審計(jì)簡介n 什么是內(nèi)部審計(jì)什么是內(nèi)部審計(jì)n 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較n 內(nèi)部審計(jì)的幾大發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的幾大發(fā)展階段n 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n 內(nèi)部審計(jì)的工作簡介內(nèi)部審計(jì)的工作簡介73企業(yè)內(nèi)部的一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的 ?通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動，評估其效果和效率。 進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計(jì) ? 上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動的附加值什么是內(nèi)部審計(jì)？74作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會選派指定由管理層決定需要 由注冊會計(jì)師協(xié)會及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見由管理層決定 不應(yīng)受到任何限制對審計(jì)委員會、董事會或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu) , 不具鑒證作用對董事會或股東大會報(bào)告 , 所出具報(bào)告具有鑒證作用僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu) 既獨(dú)立于委托人 , 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較75第一代（ 1980之前）第二代（ 80年代）第三代（ 90年代）第四代（ 21世紀(jì)）控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)? 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制? 以符合性測試為主? 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn)? 確定應(yīng)該存 在的控制? 審計(jì)目的是評 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性? 出發(fā)點(diǎn)是對企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解? 確定應(yīng)該存 在的控制? 審計(jì)目的是評 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? ? 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程? 評估在各個企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的演變歷史出發(fā)點(diǎn)是對企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解76而是 企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計(jì)員是簡單的審計(jì)人員嗎 ?不！內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能77存貨盤點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測試價值評估效率考察協(xié)助外審咨詢建議……...……….內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能n 企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者n 防錯糾弊的檢察員防錯糾弊的檢察員n 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果用的效率和效果n 協(xié)助外部審計(jì)人員協(xié)助外部審計(jì)人員n 風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢78q 保護(hù)資產(chǎn)保護(hù)資產(chǎn)q 遵守政策、機(jī)會、程序和法律法規(guī)遵守政策、機(jī)會、程序和法律法規(guī)q 對經(jīng)營或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況對經(jīng)營或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況q 欺詐是如何發(fā)生的欺詐是如何發(fā)生的q 怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷q 怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生q 比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n 企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者n 防錯糾弊的檢察員防錯糾弊的檢察員79通過檢查和評價控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)通過檢查和評價控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來確保：任的質(zhì)量來確保：q 機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性q 信息的可靠性和一致性信息的可靠性和一致性有效地運(yùn)用資源有效地運(yùn)用資源q 制定經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)制定經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)q 根據(jù)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)評價效率根據(jù)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)評價效率q 識別并報(bào)告低效使用識別并報(bào)告低效使用內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果80內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系n 獨(dú)立獨(dú)立n 合作、幫助，而非對立合作、幫助，而非對立n 發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令n 內(nèi)審的價值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解內(nèi)審的價值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問題決問題81理 解 期 望分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 匯 報(bào) 結(jié) 果確 認(rèn) 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 跟 蹤理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企 業(yè) 整 體 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析理 解 有 關(guān) 業(yè) 績 衡 量 指 標(biāo)了 解 有 關(guān) 程 序理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 及 內(nèi) 部 控 制 評 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷評 估 具 體 程 序 內(nèi) 的 風(fēng) 險(xiǎn)測 試 現(xiàn) 有 的 控 制 程 序－ 確 認(rèn) 控 制 弱 點(diǎn) － 原 因 － 補(bǔ) 救 措 施 程 序 改 進(jìn) 程 序 測 試 程 序 分 析內(nèi)部審計(jì)過程簡介82 與管理層討論與管理層討論 (Discussion) 實(shí)地觀察實(shí)地觀察 (Observation) 審閱書面資料審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試抽樣測試 (Sampling)基本審計(jì)方法83聯(lián)絡(luò)方法安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司陳少瑜 合伙人電話 （ 8621） 53836222傳真（ 8621） 63862288手機(jī)： 13801623897電子郵箱： 84謝謝各位！謝謝各位！85