【正文】 內(nèi)控制度的實(shí)例演示內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施64（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購(gòu)和付款控制流程圖采購(gòu)和付款控制流程圖總經(jīng)理總經(jīng)理 配送中心配送中心主管主管 采購(gòu)員采購(gòu)員 采購(gòu)政策 采購(gòu)政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán)建立供應(yīng)商檔案質(zhì)檢員參與65（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請(qǐng)購(gòu)人請(qǐng)購(gòu)人 配送中心配送中心主管主管 采購(gòu)員采購(gòu)員 填制采購(gòu)申請(qǐng)單事業(yè)部事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)理 總經(jīng)理總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單 核準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單未完成訂單 未完成訂單 審核66（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)控制說(shuō)明采購(gòu)控制說(shuō)明采購(gòu)政策控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍控制要求：編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購(gòu)政策 制定和修訂書面的采購(gòu)政策規(guī)定：? 采購(gòu)責(zé)任人和具體責(zé)任。? 供應(yīng)商選擇和采購(gòu)業(yè)績(jī)指標(biāo)。?各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。67（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格? 將采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比較。? 進(jìn)行價(jià)格趨勢(shì)分析。?衡量供應(yīng)商業(yè)績(jī)，建立穩(wěn)定關(guān)系。 配送中心主管選擇供應(yīng)商 制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括：? 供貨歷史。? 供貨能力和送貨頻率。? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。? 來(lái)自其他客戶的評(píng)價(jià)。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。68（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）選擇供應(yīng)商控制要求 ： (續(xù) )編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商的評(píng)價(jià)。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。 配送中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員 財(cái)務(wù)中心主管重要采購(gòu)的審核對(duì)重要采購(gòu)，審查采購(gòu)價(jià)格，并與市場(chǎng)價(jià)格比較。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。69（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)?？刂埔螅壕幪?hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管合同審批 ? 取得高級(jí)管理層對(duì)供貨條件的核準(zhǔn)。? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。70（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)訂單處理控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。控制要求：編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請(qǐng)購(gòu)人 預(yù)備采購(gòu)申請(qǐng)單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購(gòu)申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購(gòu)貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。 事業(yè)部經(jīng)理 批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單的人員名單。 采購(gòu)員 選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。 配送中心 采購(gòu)訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單及已確定的供應(yīng)商登記采購(gòu)訂單。 配送中心主管核準(zhǔn)采購(gòu)訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購(gòu)訂單。71（二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)訂單處理控制要求：（續(xù)）編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購(gòu)訂單存檔采購(gòu)訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購(gòu)訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)。 財(cái)務(wù)中心主管采購(gòu)價(jià)格審核應(yīng)由采購(gòu)訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來(lái)執(zhí)行審核。對(duì)所有比以前采購(gòu)價(jià)格超過(guò)一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。 配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過(guò)的訂單，并編制報(bào)表。 配送中心主管未完成采購(gòu)申請(qǐng)的審核每周匯總所有未完成的采購(gòu)申請(qǐng)，并編制報(bào)表。72（三）內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)介n 什么是內(nèi)部審計(jì)什么是內(nèi)部審計(jì)n 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較n 內(nèi)部審計(jì)的幾大發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的幾大發(fā)展階段n 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n 內(nèi)部審計(jì)的工作簡(jiǎn)介內(nèi)部審計(jì)的工作簡(jiǎn)介73企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的 ?通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。 進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計(jì) ? 上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值什么是內(nèi)部審計(jì)？74作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定由管理層決定需要 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見(jiàn)由管理層決定 不應(yīng)受到任何限制對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu) , 不具鑒證作用對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告 , 所出具報(bào)告具有鑒證作用僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu) 既獨(dú)立于委托人 , 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較75第一代（ 1980之前）第二代（ 80年代）第三代（ 90年代）第四代（ 21世紀(jì)）控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)? 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制? 以符合性測(cè)試為主? 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn)? 確定應(yīng)該存 在的控制? 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性? 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解? 確定應(yīng)該存 在的控制? 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? ? 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程? 評(píng)估在各個(gè)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的演變歷史出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解76而是 企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎 ?不！內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能77存貨盤點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)估效率考察協(xié)助外審咨詢建議……...……….內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能n 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者n 防錯(cuò)糾弊的檢察員防錯(cuò)糾弊的檢察員n 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果用的效率和效果n 協(xié)助外部審計(jì)人員協(xié)助外部審計(jì)人員n 風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢78q 保護(hù)資產(chǎn)保護(hù)資產(chǎn)q 遵守政策、機(jī)會(huì)、程序和法律法規(guī)遵守政策、機(jī)會(huì)、程序和法律法規(guī)q 對(duì)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況對(duì)經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況q 欺詐是如何發(fā)生的欺詐是如何發(fā)生的q 怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷q 怎樣杜絕未來(lái)欺詐的發(fā)生怎樣杜絕未來(lái)欺詐的發(fā)生q 比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過(guò)有效的控制防止欺詐比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過(guò)有效的控制防止欺詐內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者n 防錯(cuò)糾弊的檢察員防錯(cuò)糾弊的檢察員79通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來(lái)確保：任的質(zhì)量來(lái)確保：q 機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性q 信息的可靠性和一致性信息的可靠性和一致性有效地運(yùn)用資源有效地運(yùn)用資源q 制定經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)制定經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)q 根據(jù)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)效率根據(jù)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)效率q 識(shí)別并報(bào)告低效使用識(shí)別并報(bào)告低效使用內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果80內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系n 獨(dú)立獨(dú)立n 合作、幫助，而非對(duì)立合作、幫助，而非對(duì)立n 發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令n 內(nèi)審的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解內(nèi)審的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問(wèn)題決問(wèn)題81理 解 期 望分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 匯 報(bào) 結(jié) 果確 認(rèn) 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 跟 蹤理 解 、 分 析 經(jīng) 營(yíng) 狀 況理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企 業(yè) 整 體 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析理 解 有 關(guān) 業(yè) 績(jī) 衡 量 指 標(biāo)了 解 有 關(guān) 程 序理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 及 內(nèi) 部 控 制 評(píng) 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷評(píng) 估 具 體 程 序 內(nèi) 的 風(fēng) 險(xiǎn)測(cè) 試 現(xiàn) 有 的 控 制 程 序－ 確 認(rèn) 控 制 弱 點(diǎn) － 原 因 － 補(bǔ) 救 措 施 程 序 改 進(jìn) 程 序 測(cè) 試 程 序 分 析內(nèi)部審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)介82 與管理層討論與管理層討論 (Discussion) 實(shí)地觀察實(shí)地觀察 (Observation) 審閱書面資料審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測(cè)試抽樣測(cè)試 (Sampling)基本審計(jì)方法83聯(lián)絡(luò)方法安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司陳少瑜 合伙人電話 （ 8621） 53836222傳真（ 8621） 63862288手機(jī)： 13801623897電子郵箱： 84謝謝各位！謝謝各位！85