【正文】 管理層討論 (Discussion) 實地觀察實地觀察 (Observation) 審閱書面資料審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試抽樣測試 (Sampling)基本審計方法83聯(lián)絡方法安達信（上海）企業(yè)咨詢有限公司陳少瑜 合伙人電話 （ 8621） 53836222傳真（ 8621） 63862288手機： 13801623897電子郵箱： 84謝謝各位！謝謝各位！85。 進行原因分析、提供咨詢建議。 配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。 配送中心主管核準采購訂單應由提出商品或服務需求以外的人員獨立地核準采購訂單。控制要求：編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 請購人 預備采購申請單填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務中心。控制要求：編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應合同。定期審查主要供應商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。? 進行價格趨勢分析。63（二）內(nèi)控制度的實例演示內(nèi)部控制的設計步驟： 確定控制目標 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施64（二）內(nèi)控制度的實例演示采購和付款控制流程圖采購和付款控制流程圖總經(jīng)理總經(jīng)理 配送中心配送中心主管主管 采購員采購員 采購政策 采購政策 選擇供應商 供應商檔案修改權建立供應商檔案質(zhì)檢員參與65（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）請購人請購人 配送中心配送中心主管主管 采購員采購員 填制采購申請單事業(yè)部事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)理 總經(jīng)理總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權限簽訂合同的要求合同審批的權限 簽訂的合同 批準采購申請單 核準采購申請單 存檔 登記 選定供應商 取消或修改訂單未完成訂單 未完成訂單 審核66（二）內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）采購控制說明采購控制說明采購政策控制目標：明確采購的職責和范圍控制要求：編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：? 采購責任人和具體責任。n 混水摸魚： 借助某種意外或混亂局面獲取不正當利益的行為。n 假公濟私： 借公家的名義或力量，謀取私人的利益。n 陰陽發(fā)票： 將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達到隱瞞貪污收入、擴大虛報支出的目的。 職責的明確度職責的明確度愿愿 景景 使命使命167。 持續(xù)的學習持續(xù)的學習167。 平衡分數(shù)卡平衡分數(shù)卡167。第一級第一級 : 企業(yè)整體業(yè)績企業(yè)整體業(yè)績240。系統(tǒng)是體現(xiàn)現(xiàn)代管理思想的管理工具。公司可以采取很多種方款以達到表面上的合法。付。 提供更好的質(zhì)量提供更好的質(zhì)量 (質(zhì)量上質(zhì)量上 )240。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。 結果控制結果控制6內(nèi)部控制的設計原則n 相互牽制原則n 協(xié)調(diào)配合原則n 崗位匹配原則n 成本效益原則n 整體結構原則7內(nèi)部控制的屬性職責分工職責分工實物接觸控制實物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書面記錄充分的書面記錄恰當?shù)氖跈嗲‘數(shù)氖跈?企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運作循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運作循環(huán)采 購 存 貨 銷 售生 產(chǎn)原材料 產(chǎn)成品收付款投 資工 資 付款方向9一般控制點－應建立在盡可能接近行動發(fā)生之處1. 授授 權權2. 完完 整整3. 準準 確確4. 定期復核定期復核5. 評評 估估6. 資產(chǎn)接觸資產(chǎn)接觸10一般控制技巧1. 批批 準準2. 配比和比較配比和比較3. 序號審核和記錄序號審核和記錄4. 復核計算復核計算5. 合計控制合計控制6. 驗驗 證證11一般控制技巧（續(xù)）7. 分析性程序分析性程序8. 實際存在性驗證實際存在性驗證9. 函證函證12內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內(nèi)部控制失去應有的控制效能。 預防式控制預防式控制240。 一般控制一般控制240。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。 它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。3系 統(tǒng)檢查控制人 工檢查控制人 工預防控制系 統(tǒng)預防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類4內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分按控制的性質(zhì)分 決策信息監(jiān) 督特定風險控制 業(yè)務控制 信息及信息處理控制全面控制5內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制內(nèi)容分240。補償性控制補償性控制 按控制功能分按控制功能分240。 過程控制過程控制240。成本效益問題。 達到更高的效率達到更高的效率 (時間上時間上 )240。 產(chǎn)品線規(guī)劃產(chǎn)品線規(guī)劃1. 產(chǎn)品線的規(guī)劃的源頭來自客戶的需求產(chǎn)品線的規(guī)劃的源頭來自客戶的需求2. 讓客戶參與產(chǎn)品設計以達到產(chǎn)品多樣性讓客戶參與產(chǎn)品設計以達到產(chǎn)品多樣性3. 制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策? 新產(chǎn)品市場導入與產(chǎn)品推廣新產(chǎn)品市場導入與產(chǎn)品推廣1. 確定市場和銷售目標確定市場和銷售目標2. 制定市場計劃制定市場計劃3. 考慮建立新產(chǎn)品入市指導手冊考慮建立新產(chǎn)品入市指導手冊4. 與外部專業(yè)公司共同合作與外部專業(yè)公司共同合作5. 收集客戶的反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用收集客戶的反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用6. 對新產(chǎn)品導入工作進行回顧對新產(chǎn)品導入工作進行回顧28n 銷售計劃管理銷售計劃管理1. 將銷售計劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場營銷計劃相結合將銷售計劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場營銷計劃相結合2. 銷售計劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售和其他部門進行良好溝通，及時調(diào)銷售計劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售和其他部門進行良好溝通，及時調(diào)整整3. 銷售計劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎上銷售計劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎上4. 對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預測需求對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預測需求5. 指派專人作為銷售預測負責人指派專人作為銷售預測負責人 ,并且明確預測責任并且明確預測責任n 銷售政策管理銷售政策管理1. 建立有高度的盈利能力分析的會計模型，進行盈利能力分析建立有高度的盈利能力分析的會計模型，進行盈利能力分析2. 根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服務，并對付款方式進行分析根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服務，并對付款方式進行分析3. 建立跨職能部門的合作機制，制定和完善銷售政策建立跨職能部門的合作機制，制定和完善銷售政策n 銷售價格管理銷售價格管理1. 對可能影響公司定價政策和計算方法的公司內(nèi)外部變化及時做出反應對可能影響公司定價政策和計算方法的公司內(nèi)外部變化及時做出反應2. 研究公司運作的外部市場和經(jīng)濟環(huán)境研究公司運作的外部市場和經(jīng)濟環(huán)境3. 理解公司內(nèi)部流程和定價的重要性理解公司內(nèi)部流程和定價的重要性4. 調(diào)查產(chǎn)品的市場價值調(diào)查產(chǎn)品的市場價值5. 確定產(chǎn)品或服務的實際單位成本確定產(chǎn)品或服務的實際單位成本6. 嚴格執(zhí)行定價政策嚴格執(zhí)行定價政策7. 削減成本和改善市場策略以減輕價格壓力削減成本和改善市場策略以減輕價格壓力29n 合同和訂單管理合同和訂單管理1. 指定個人或整個團隊對合同進行管理指定個人或整個團隊對合同進行管理2. 進行專業(yè)化合同管理進行專業(yè)化合同管理3. 需求定義和匯報流程標準化需求定義和匯報流程標準化4. 設計簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂單進行優(yōu)先級分析設計簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂單進行優(yōu)先級分析5. 在授權范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定在授權范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定6. 消除制約信息流通的瓶頸消除制約信息流通的瓶頸n 合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理1. 銷售、生產(chǎn)和物流部門進行正式和非正式的溝通，銷售、生產(chǎn)和物流部門進行正式和非正式的溝通， 創(chuàng)建一個全公司范圍內(nèi)創(chuàng)建一個全公司范圍內(nèi)使用的靈活的，有豐富信息的系統(tǒng)使用的靈活的，有豐富信息的系統(tǒng)2. 與所有運輸人員保持及時聯(lián)系與所有運輸人員保持及時聯(lián)系3. 進行銷售退貨管理進行銷售退貨管理4. 注重銷售利潤注重銷售利潤30n 銷售結算管理銷售結算管理1. 整合收付款流程整合收付款流程2. 根據(jù)信用評估采取收款政策根據(jù)信用評估采取收款政策n 日常銷售管理日常銷售管理1. 對銷售員進行有關公司歷史和公司目標尤其是銷售目標對銷售員進行有關公司歷史和公司目標尤其是銷售目標 及銷售員職責及銷售員職責 的培訓的培訓2. 對銷售員進行產(chǎn)品和服務的培訓對銷售員進行產(chǎn)品和服務的培訓3. 銷售員應成為公司的顧客服務代表銷售員應成為公司的顧客服務代表? 銷售傭金管理銷售傭金管理1. 量化銷售員傭金確定的指標量化銷售員傭金確定的指標2. 制定獎勵優(yōu)秀員工計劃制定獎勵優(yōu)秀員工計劃? 銷售統(tǒng)計分析管理銷售統(tǒng)計分析管理1. 及時向管理層提供提高收入的關鍵因素分析報告和數(shù)據(jù)及時向管理層提供提高收入的關鍵因素分析報告和數(shù)據(jù)31 采購管理采購管理從：簡單的物料需求響應和訂單處理從：簡單的物料需求響應和訂單處理發(fā)展至：參與產(chǎn)品開發(fā)和市場決策發(fā)展至：參與產(chǎn)品開發(fā)和市場決策注重：注重： 前端研發(fā)階段的參與和供應商管前端研發(fā)階段的參與和供應商管 來進行事前成本和質(zhì)量的控制來進行事前成本和質(zhì)量的控制32n 供應商的選擇和管理供應商的選擇和管理1. 建立便于進行供應商管理的采購架構和職能優(yōu)先級建立便于進行供應商管理的采購架構和職能優(yōu)先級2. 合并供應商數(shù)據(jù)庫，使供應商最大化地提供優(yōu)質(zhì)服務合并供應商數(shù)據(jù)庫，使供應商最大化地提供優(yōu)質(zhì)服務3. 成為供應商的業(yè)務合作伙伴從而提高采購物料的質(zhì)量并降低成本成為供應商的業(yè)務合作伙伴從而提高采購物料的質(zhì)量并降低成本4. 建立最簡明的標準考核供應商并