內(nèi)部控制整體框架到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架(文件)
【正文】 023年 12月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)， 破產(chǎn)資產(chǎn)總額 498億美元，為美國(guó)歷史之最。 事發(fā)之后，世通的股價(jià)從最高的 3美元。 2023年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 2023年 7月 25日美國(guó)通過(guò)的 《 公司改革法案 》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的模式，即由美國(guó)證券交易委員會(huì)（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（ PCAOB）來(lái)負(fù)責(zé)制定或?qū)徟鷮徲?jì)準(zhǔn)則、事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、獨(dú)立性準(zhǔn)則以及其他與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的準(zhǔn)則。 – 與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐?，這里的變更指最近一個(gè)會(huì)計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。 – 識(shí)別管理層所采用的內(nèi)部控制框架，以便按要求評(píng)估公司與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。管理層對(duì)公司面向財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性必須發(fā)表直接意見(jiàn)。此外，還要指出內(nèi)部控制的缺陷所在。 ? 根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)執(zhí)行官 (FEI)對(duì) 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守薩班斯法案的美國(guó)大型企業(yè)第一年實(shí)施 404條款的總成本將超過(guò) 460萬(wàn)美元。 任曉峰的建議書(shū) ? 二、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度 應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫(kù)，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫(kù)； 在查庫(kù)時(shí)，應(yīng)先核對(duì)記帳情況是否屬實(shí)，然后根據(jù)碰庫(kù)清單，認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，對(duì)裝好的整包現(xiàn)金，必須打開(kāi)包進(jìn)行核對(duì)； 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在查庫(kù)時(shí)，都不應(yīng)該在固定時(shí)間和日期； 對(duì)重要崗位的人員 (如記帳員、管庫(kù)員 )，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作； 應(yīng)對(duì)現(xiàn)金中心的每個(gè)崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對(duì)現(xiàn)金中心工作人員要定期進(jìn)行思想教育學(xué)習(xí)。 – 2023年， COSO設(shè)立研究項(xiàng)目，委托 PwC研發(fā)一個(gè)能被管理層用來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)其企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其它人員的影響。 ? 第三個(gè)維度是企業(yè)的層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門(mén)、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。應(yīng)認(rèn)識(shí)到未預(yù)期事件與預(yù)期事件一樣可能發(fā)生。 ? 形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好（ risk appetite） ——從高層次的視角來(lái)確定管理層和董事會(huì)樂(lè)意接受多大風(fēng)險(xiǎn)。 ? 帶來(lái)正面影響的事件代表自動(dòng)抵消（機(jī)會(huì)），管理層應(yīng)該在戰(zhàn)略制定中重新考慮這些事件的存在。 ? 1965年，軍轉(zhuǎn)民，“國(guó)營(yíng)四川無(wú)線電廠”更名為“國(guó)營(yíng)長(zhǎng)虹機(jī)器廠”。 長(zhǎng)虹歷年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（億元） 主營(yíng)收入 凈利潤(rùn) 1999 101 2023 2023 2023 2023 2023 主營(yíng)收入 凈利潤(rùn) 1993 1994 1995 1996 1997 1998 116 20 長(zhǎng)虹的國(guó)際化戰(zhàn)略 ? 1998年長(zhǎng)虹提出“世界品牌，百年長(zhǎng)虹”的戰(zhàn)略目標(biāo)； ? 2023年開(kāi)始出口 ； ? 2023年底開(kāi)始與 APEX做交易； ? 2023年，長(zhǎng)虹出口額達(dá) ，其中 APEX就占了近 7億美元； ? 2023年，長(zhǎng)虹出口額達(dá) 8億美元， APEX占 6億美元； ? 從 2023年開(kāi)始出口到現(xiàn)在，長(zhǎng)虹總的出口額 24億多美元 長(zhǎng)虹的國(guó)際化應(yīng)收帳款 ? 2023年底為 18億； ? 2023年底為 ； ? 2023年底為 ； ? 2023年底為 ； ? 2023年第三季度季報(bào)為 。 長(zhǎng)虹的教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn) ? 教訓(xùn)： – 壞帳準(zhǔn)備（ APEX）： 25億多； – 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 10億 ? 經(jīng)驗(yàn)： – 戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性和正確性 – 風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和及時(shí)性 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn) – 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) – 資源風(fēng)險(xiǎn) – 法務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)管理 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析 供應(yīng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 生產(chǎn)活動(dòng) 研發(fā)活動(dòng) 銷售活動(dòng) 供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn) 售后風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 銷售風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)：技術(shù)、資金、人才風(fēng)險(xiǎn) ? 投資風(fēng)險(xiǎn)：投資項(xiàng)目、合作伙伴的風(fēng)險(xiǎn) ? 供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)：商品質(zhì)量、交貨時(shí)間、價(jià)格、匯率和客戶穩(wěn)定性的風(fēng)險(xiǎn) ? 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量、交貨時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn) ? 銷售風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)、價(jià)格、營(yíng)銷策略的風(fēng)險(xiǎn) ? 售后服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：滿意程度的風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 資源風(fēng)險(xiǎn)分析 資產(chǎn) 資源管理 人力資源 資金 信息 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 人力風(fēng)險(xiǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 資源風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 人力資源風(fēng)險(xiǎn)：數(shù)量、素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金流、利率、匯率等風(fēng)險(xiǎn) ? 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：安全、效率風(fēng)險(xiǎn) ? 信息風(fēng)險(xiǎn)：可靠性、及時(shí)性風(fēng)險(xiǎn) 百富勤案例 ? 1997年 6月至 8月期間，百富勤向印尼 SS公司貸出一筆 ，并計(jì)劃替 SS公司配發(fā)新股，以籌集一筆資金來(lái)償付這筆貸款。 百富勤案例 ? 這時(shí)，百富勤正好有一筆 6000萬(wàn)美元的短期貸款于 1月 9日到期，為此，百富勤與一家美資銀行安排了一筆 6000萬(wàn)美元的短期貸款作為過(guò)渡，定于 1月 9日到帳。 ? 1月 14日記者招待會(huì)上，董事長(zhǎng)杜輝廉在分析百富勤走向破產(chǎn)的原因時(shí)說(shuō)：這令人傷感，但這確是事實(shí)，集團(tuán)業(yè)務(wù)是有盈利的，我們不過(guò)需要一筆十分?jǐn)鄷旱膽?yīng)急貸款。 ? 從兩個(gè)角度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) – 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性 – 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響力 ? 不僅可以用來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，還可以用來(lái)衡量相關(guān)目標(biāo)。 ? 識(shí)別并評(píng)價(jià)潛在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。 ? 控制活動(dòng)存在于整個(gè)企業(yè)，包括各個(gè)層面和各個(gè)職能。 ? 通過(guò)以下三種方式對(duì) ERM的其他幾個(gè)要素進(jìn)行監(jiān)控： – 持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng) – 個(gè)別評(píng)估 – 兩者的結(jié)合 與 《 內(nèi)部控制 —整體框架 》 的關(guān)系 ? 擴(kuò)展并詳盡闡述了 COSO―控制框架”中的內(nèi)部控制要素。 謝謝！ 。目標(biāo)是內(nèi)部控制的“前提”。 ? 管理層必須以一定的格式和時(shí)間間隔識(shí)別、捕捉和傳遞有關(guān)信息，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。 ? 在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)組合和應(yīng)對(duì)方案的基礎(chǔ)上，選擇并實(shí)施應(yīng)對(duì)方案。 ? 將時(shí)間緯度與目標(biāo)緯度聯(lián)系起來(lái)。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 法律風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 前通用電氣 CEO Jack Welch 說(shuō)：其實(shí)并不是 GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p害甚至使公司毀于一旦 。 ? 聞此消息，美資銀行拒絕安排過(guò)渡貸款，百富勤無(wú)法償付 1月 9日到期的貸款。 百富勤案例 ? 由于匯率大跌，股市疲弱， SS股價(jià)下跌35%，配股計(jì)劃落空， SS無(wú)法到期償付這筆巨額貸款。 APEX的商業(yè)信用 ? 長(zhǎng)虹造成如此多的應(yīng)收帳款完全在于公司的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的缺失。 ? 1994年，長(zhǎng)虹股票在上海證券交易所掛牌上市。 ? 指出內(nèi)部資源與外部資源應(yīng)如何結(jié)合起來(lái)，相互作用來(lái)影響風(fēng)險(xiǎn)的組合。 （風(fēng)險(xiǎn)）識(shí)別 ?
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1