【正文】 分析各項費用節(jié)約或超支的原因，并及時解決問題。 彈性預算的優(yōu)點 彈性預算的優(yōu)點在于 :一方面能夠適應不同經營活動情況的變化 ,擴大了預算的范圍 ,更好地發(fā)揮預算的控制作用 ,避免了在實際情況發(fā)生變化時 ,對預算作頻繁的修改 。另一方面能夠使預算對實際執(zhí)行情況的評價與考核 ,建立在更加客觀可比的基礎上。 這種方法適用于各項隨業(yè)務量變化而變化的項目支出，如學校的貨物采購項目，由于學生的招生規(guī)模變化很大，因而可以根據預算年度計 劃招生人數、在校學生人數測算應添置的課桌凳、床的數量、教學樓防護維修或其他采購項目。 滾動預算 滾動預算法又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指按照“近細遠粗”的原則，根據上一期的預算完成情況，調整和具體編制下一期預算，并將編制預算的時期逐期連續(xù)滾 動向前推移，使預算總是保持一定的時間幅度。 簡單地說，就是根據上一期的預算指標完成情況，調整和具體編制下一期預算，并將預算期連續(xù)滾動向前推移的一種 預算編制方法。 滾動預算的編制，可采用長計劃，短安排的方式進行，即在編制預算時，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細預算。其他三個季度的預算可以粗一些，只列各季總數，到第一季度結束前，再將第二季度的預算按月細分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數，依此類推，使預算不斷地滾動下去。 滾動預算的優(yōu)點 能保持預算的完整性、繼續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。 能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進行。 由于預算能隨時間的推進不斷加以調整和修訂，能使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。采用滾動預算的方法，預算編制工作比較繁重。為了適當簡化預算的編制工作，也可采用按季度滾動編制預算。 有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究，并根據當前的執(zhí)行情況及時加以修訂，保證企業(yè)的經營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進行。 滾動預算的適用性 這種方法適用于規(guī)模較大、時間較長的工程類或大型設備采購項目 。 滾動預算的實施 將原定的預算結果不斷的進行修改，但是這種不斷的更新和修改正是滾動預算要做的事情，也是它優(yōu)于普通年度預算之處。這是因為，預算有兩個大的作用，考核和計劃。做為考核，沿用正式的預算是正常的，但作為計劃和資源配置的重要工具，預算是前一年制訂的，到實際執(zhí)行時，情況可能已經變化，原來的假設可能已不適用，所以要有最新的預測來指導經營決策，滾動預算起的就是這個作用。但滾動預算一般不太會作為更新的考核指標，以確保在目標設置上預算的權威性。所以滾動預算做的事不是不斷的修改目標，而是不斷的修改預測的結果，以指導最新的決策。 滾動預算的運用 采用滾動預算把握企業(yè)的未來為了便于企業(yè)管理當局把握企業(yè)的未來，我們主張應當編制動態(tài)預算。其理由如下： 滾動預算符合人們的認識規(guī)律。 企業(yè)的生產經營活動是復雜多變的，在編制預算時，雖然人們對預算期內影響企業(yè)生產經營活動的各方面因素進行了預測和分析，形成了一定的共識。但是，隨著時間的推移，它將會產生各種難以預料的變化，這無疑會影響預算的正確性，甚至會導致某些預算不合時宜。再說人們對未來客觀事物的認識也有一個由粗到細，由簡單到具體的過程，而滾動預算能幫助我們克服預算的盲目性，避免預算與實際有較大的出人。 滾動預算有助于提高預算的準確性。 滾動預算的預算期間具有動態(tài)固定特性，說它具有固定特性是因為滾動預算始終要保持一個固定的預算期間，通常為一年或者長于一年的一個經營周期；說它有動態(tài)特性，是因為每經過一個月，就根據已經掌握了的新的情況對后幾個月的預算進行調整和修正，并在原來的預算期末隨即補充一個月的預算。由此可見，滾動預算是 在預算實施過程中，不斷地修正、調整和延續(xù)預算。隨著時間的推移，原來較粗的預算就逐漸由粗變細，同時，又補充新的較粗的預算，如此往復，不斷滾動。預算的準確性也就不斷地得到了提高。 實行滾動預算有助于企業(yè)管理當局從動態(tài)中把握企業(yè)的未來。 首先，能使各級管理人始終保持對未來 12個月甚至更長遠的生產經營活動作周詳的考慮和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進行；再次，便于外界 (銀行 信貸部門、稅務機關和投資者等 )對企業(yè)經營狀況的一貫了解 。最后，由于預算不斷調整與修訂，使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。 當然，采用滾動預算的方法，預算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動來編制預算，而在執(zhí)行預算的那個季度里，再按月份分旬具體地編制預算，這樣可以適當簡化預算的編制工作?？傊A算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應視實際需要而定。 三、采購預算編制步驟及注意事項 采購預算需要考慮的因素在制定初步采購計劃時，采購經理需要考慮以下各方面因素： ① 目前的原料 /零部件庫存； ② 生產原料的未執(zhí)行訂單； ③ 商定的庫存水平和目前的交貨周期； ④ 相關期間的生產進度表； ⑤ 主要原料和零部件的長期價格趨勢； ⑥ 短期單位價格。 采購預算的編制步驟 采購預算的編制同其他類型預算編制過程一樣，也包含以下幾個步驟。 （ 1）審查企業(yè)及部門的戰(zhàn)略目標。 （ 2）制定明確的工作計劃。 （ 3）確定所需要的資源。 （ 4）提出準確的預算數字 （ 5）匯總。 （ 6）提交預算。 （ 7）修改預算。 編制預算的注意事項 1）編制預算之前，要進行市場調研 2）采取合理的預算形式 3）建立趨勢模型 4）強調預算的廣泛參與性 本講總結 ? 請購是整個采購流程的第一步； ? 請購中的需求描述非常重要；特別是對產品的規(guī)格描述要準確； ? 采購計劃是采購部門工作的起點，做好采購計劃是采購部門的重要職責； ? 制造企業(yè)可以通過 ERP等系統(tǒng)自動生成采購計劃，提高了采購的自動化、準確度； ? 采購預算是企業(yè)整體預算中的重要一項，采購預算要將現金使用預算和應付款預算分開進行； ? 一些企業(yè)針對重要商品，制訂有長期的戰(zhàn)略采購計劃，這對指導重要的采購活動有所幫助。 課后練習： ? 伊恩 .羅伯爾是英國一家公司的首席采購員，該公司為不同的市場（包括汽車和船舶市場）以及其它用途（比如發(fā)電機和割草機）生產汽油發(fā)動機。公司的一項主要采購是發(fā)電機的汽缸鑄件和氣缸蓋。許多年來公司使用兩個主要的供應商供應這些部件，每年花費累計在 1千萬英鎊左右。公司將這些部件的需求大概按 55％－ 45％分給這兩個供應商，這個數字每年變化不大。對于這兩個供應商來說，該公司也是他們最大的客戶。 某天，遠東某鑄件供應商在英國獨家代理的代表找到了伊恩。這家公司在英國并沒有知名度。該代表說它們能夠提供比兩家英國供應商低得多的價格，滿足伊恩的公司緊張的生產計劃對交貨提出的所有要求。 這個提議聽上去不錯，伊恩非常想嘗試，但是同時他又有些猶豫。 ? 任務（ TASKS） 基于上面所給出的信息，對伊恩需要進行的市場分析提出建議，以便他可以采取最佳措施。 什么是采購計劃？ 簡述采購計劃的目的和依據。 什么是采購預算？ 簡述采購預算的分類。 演講完畢，謝謝觀看！