【正文】 分析各項(xiàng)費(fèi)用節(jié)約或超支的原因，并及時解決問題。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于 :一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化 ,擴(kuò)大了預(yù)算的范圍 ,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用 ,避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時 ,對預(yù)算作頻繁的修改 。另一方面能夠使預(yù)算對實(shí)際執(zhí)行情況的評價與考核 ,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。 這種方法適用于各項(xiàng)隨業(yè)務(wù)量變化而變化的項(xiàng)目支出，如學(xué)校的貨物采購項(xiàng)目，由于學(xué)生的招生規(guī)模變化很大，因而可以根據(jù)預(yù)算年度計(jì) 劃招生人數(shù)、在校學(xué)生人數(shù)測算應(yīng)添置的課桌凳、床的數(shù)量、教學(xué)樓防護(hù)維修或其他采購項(xiàng)目。 滾動預(yù)算 滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時期逐期連續(xù)滾 動向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時間幅度。 簡單地說，就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動向前推移的一種 預(yù)算編制方法。 滾動預(yù)算的編制，可采用長計(jì)劃，短安排的方式進(jìn)行，即在編制預(yù)算時，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細(xì)預(yù)算。其他三個季度的預(yù)算可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數(shù)，依此類推，使預(yù)算不斷地滾動下去。 滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。 能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。 由于預(yù)算能隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。采用滾動預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。為了適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作，也可采用按季度滾動編制預(yù)算。 有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。 滾動預(yù)算的適用性 這種方法適用于規(guī)模較大、時間較長的工程類或大型設(shè)備采購項(xiàng)目 。 滾動預(yù)算的實(shí)施 將原定的預(yù)算結(jié)果不斷的進(jìn)行修改，但是這種不斷的更新和修改正是滾動預(yù)算要做的事情，也是它優(yōu)于普通年度預(yù)算之處。這是因?yàn)?，預(yù)算有兩個大的作用，考核和計(jì)劃。做為考核，沿用正式的預(yù)算是正常的，但作為計(jì)劃和資源配置的重要工具，預(yù)算是前一年制訂的，到實(shí)際執(zhí)行時，情況可能已經(jīng)變化，原來的假設(shè)可能已不適用，所以要有最新的預(yù)測來指導(dǎo)經(jīng)營決策，滾動預(yù)算起的就是這個作用。但滾動預(yù)算一般不太會作為更新的考核指標(biāo)，以確保在目標(biāo)設(shè)置上預(yù)算的權(quán)威性。所以滾動預(yù)算做的事不是不斷的修改目標(biāo)，而是不斷的修改預(yù)測的結(jié)果，以指導(dǎo)最新的決策。 滾動預(yù)算的運(yùn)用 采用滾動預(yù)算把握企業(yè)的未來為了便于企業(yè)管理當(dāng)局把握企業(yè)的未來，我們主張應(yīng)當(dāng)編制動態(tài)預(yù)算。其理由如下： 滾動預(yù)算符合人們的認(rèn)識規(guī)律。 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜多變的，在編制預(yù)算時，雖然人們對預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測和分析，形成了一定的共識。但是，隨著時間的推移，它將會產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化，這無疑會影響預(yù)算的正確性，甚至?xí)?dǎo)致某些預(yù)算不合時宜。再說人們對未來客觀事物的認(rèn)識也有一個由粗到細(xì)，由簡單到具體的過程，而滾動預(yù)算能幫助我們克服預(yù)算的盲目性，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出人。 滾動預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。 滾動預(yù)算的預(yù)算期間具有動態(tài)固定特性，說它具有固定特性是因?yàn)闈L動預(yù)算始終要保持一個固定的預(yù)算期間，通常為一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期；說它有動態(tài)特性，是因?yàn)槊拷?jīng)過一個月，就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的情況對后幾個月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個月的預(yù)算。由此可見，滾動預(yù)算是 在預(yù)算實(shí)施過程中，不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。隨著時間的推移，原來較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細(xì)，同時，又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，如此往復(fù)，不斷滾動。預(yù)算的準(zhǔn)確性也就不斷地得到了提高。 實(shí)行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動態(tài)中把握企業(yè)的未來。 首先，能使各級管理人始終保持對未來 12個月甚至更長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；再次，便于外界 (銀行 信貸部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)和投資者等 )對企業(yè)經(jīng)營狀況的一貫了解 。最后，由于預(yù)算不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 當(dāng)然，采用滾動預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動來編制預(yù)算，而在執(zhí)行預(yù)算的那個季度里，再按月份分旬具體地編制預(yù)算，這樣可以適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作?？傊A(yù)算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應(yīng)視實(shí)際需要而定。 三、采購預(yù)算編制步驟及注意事項(xiàng) 采購預(yù)算需要考慮的因素在制定初步采購計(jì)劃時，采購經(jīng)理需要考慮以下各方面因素： ① 目前的原料 /零部件庫存； ② 生產(chǎn)原料的未執(zhí)行訂單； ③ 商定的庫存水平和目前的交貨周期； ④ 相關(guān)期間的生產(chǎn)進(jìn)度表； ⑤ 主要原料和零部件的長期價格趨勢； ⑥ 短期單位價格。 采購預(yù)算的編制步驟 采購預(yù)算的編制同其他類型預(yù)算編制過程一樣，也包含以下幾個步驟。 （ 1）審查企業(yè)及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)。 （ 2）制定明確的工作計(jì)劃。 （ 3）確定所需要的資源。 （ 4）提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字 （ 5）匯總。 （ 6）提交預(yù)算。 （ 7）修改預(yù)算。 編制預(yù)算的注意事項(xiàng) 1）編制預(yù)算之前，要進(jìn)行市場調(diào)研 2）采取合理的預(yù)算形式 3）建立趨勢模型 4）強(qiáng)調(diào)預(yù)算的廣泛參與性 本講總結(jié) ? 請購是整個采購流程的第一步； ? 請購中的需求描述非常重要；特別是對產(chǎn)品的規(guī)格描述要準(zhǔn)確； ? 采購計(jì)劃是采購部門工作的起點(diǎn)，做好采購計(jì)劃是采購部門的重要職責(zé)； ? 制造企業(yè)可以通過 ERP等系統(tǒng)自動生成采購計(jì)劃，提高了采購的自動化、準(zhǔn)確度； ? 采購預(yù)算是企業(yè)整體預(yù)算中的重要一項(xiàng)，采購預(yù)算要將現(xiàn)金使用預(yù)算和應(yīng)付款預(yù)算分開進(jìn)行； ? 一些企業(yè)針對重要商品，制訂有長期的戰(zhàn)略采購計(jì)劃，這對指導(dǎo)重要的采購活動有所幫助。 課后練習(xí)： ? 伊恩 .羅伯爾是英國一家公司的首席采購員，該公司為不同的市場（包括汽車和船舶市場）以及其它用途（比如發(fā)電機(jī)和割草機(jī)）生產(chǎn)汽油發(fā)動機(jī)。公司的一項(xiàng)主要采購是發(fā)電機(jī)的汽缸鑄件和氣缸蓋。許多年來公司使用兩個主要的供應(yīng)商供應(yīng)這些部件，每年花費(fèi)累計(jì)在 1千萬英鎊左右。公司將這些部件的需求大概按 55％－ 45％分給這兩個供應(yīng)商，這個數(shù)字每年變化不大。對于這兩個供應(yīng)商來說，該公司也是他們最大的客戶。 某天，遠(yuǎn)東某鑄件供應(yīng)商在英國獨(dú)家代理的代表找到了伊恩。這家公司在英國并沒有知名度。該代表說它們能夠提供比兩家英國供應(yīng)商低得多的價格，滿足伊恩的公司緊張的生產(chǎn)計(jì)劃對交貨提出的所有要求。 這個提議聽上去不錯，伊恩非常想嘗試，但是同時他又有些猶豫。 ? 任務(wù)（ TASKS） 基于上面所給出的信息，對伊恩需要進(jìn)行的市場分析提出建議，以便他可以采取最佳措施。 什么是采購計(jì)劃？ 簡述采購計(jì)劃的目的和依據(jù)。 什么是采購預(yù)算？ 簡述采購預(yù)算的分類。 演講完畢，謝謝觀看！