【正文】 控制復(fù)核） （ 2）對(duì)其他的各類、各項(xiàng)業(yè)務(wù) （依據(jù)本所標(biāo)準(zhǔn)自行確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核） （對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核） 在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： 1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； 2）在某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)； 3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核。 復(fù)核的具體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定下列： 1）復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間（及時(shí)滿意解決）和范圍（對(duì)上市公司審計(jì)復(fù)核 8項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)可少） 2）復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn) （ 勝任、客觀 ————下頁(yè)補(bǔ)充講 ） 3）復(fù)核的記錄要求 補(bǔ)充講：復(fù)核人員的客觀性 應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)下列情形： （ 1）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選； （ 2）復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)； （ 3）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策； （ 4）可能損害客觀性的其他情形。 問(wèn)題：原三級(jí)復(fù)核制度怎么辦？ 第九節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿管理 一、底稿的歸檔要求 (及時(shí)歸檔 )+(歸檔期限適當(dāng) ) A、鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60天內(nèi) B、針對(duì)客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸檔要求 二、底稿的管理要求 (1) 安全保管并保密 (2) 保證完整性 (3) 便于使用和檢索 對(duì) (2) (3)下頁(yè)補(bǔ)充講 (4) 執(zhí)行規(guī)定的保存期限 三、底稿的完整性、使用與檢索 1)設(shè)計(jì)、實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂? 2)如紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存檔 ,要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理 . 3)必須保留已掃描的原紙質(zhì)記錄 . 四、底稿的保存期限 1)原則要求 必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本所需要 2)具體規(guī)定 A,鑒證業(yè)務(wù)底稿自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10年 . B,如果法律法規(guī)有更高的要求 ,還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間 . 五、底稿的所有權(quán) 1)底稿所有權(quán)歸誰(shuí) ? 屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2)客戶請(qǐng)求查閱底稿怎么辦 ? A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲知底稿信息 ,但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性 . B,對(duì)鑒證業(yè)務(wù) ,披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性 第十節(jié) 監(jiān)控 一、監(jiān)控的基本要求 1)監(jiān)控人員 :要具備勝任能力 . 2)監(jiān)控內(nèi)容 :質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性 3)監(jiān)控方法 :包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)本所的質(zhì)量控制制度 ,如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行 “檢查” 二、實(shí)施 “檢查”程序 1) 檢查周期 (新 ) 2) 必須周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 ,周期最長(zhǎng)不得超過(guò) 3年 . 3) 在每個(gè)周期內(nèi) ,應(yīng)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查 . 4) 2)檢查的組織方式 5) 可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論 ,但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控 確定檢查的時(shí)間、人員與范圍 ? A、檢查時(shí)間 ? 可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組 ? B、檢查人員的客觀性 ? 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員 ,不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作 ? C、確定檢查的范圍 ? 可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論 ,但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控 . 三、監(jiān)控的記錄 必須適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng) : 1) 制定的監(jiān)控程序 ,包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行 “檢查”的程序 2) 對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià) 3) 監(jiān)控結(jié)果及處理 4) 識(shí)別出的缺陷 ,對(duì)其影響的評(píng)價(jià) ,是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù) . 四、投訴和指控的處理 1)基本要求 制定的政策和程序 ,必須能夠合理保證能夠適當(dāng)處理針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控 : A,已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 。 B,未能遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 . 2)設(shè)立投訴和指控渠道 使人員能夠沒(méi)有顧慮地提出關(guān)心的問(wèn)題 3)調(diào)查、記錄投訴和指控事項(xiàng) 調(diào)查人員的客觀性和勝任能力 .必要時(shí) ,聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作 . 4)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng) 十一節(jié) 質(zhì)量控制的記錄 ? 一、質(zhì)量控制記錄的基本要求 必須適當(dāng)記錄質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況 . 二、質(zhì)量控制記錄的內(nèi)容和方式 1)記錄的內(nèi)容 ,取決于事務(wù)所下列因素 : 規(guī)模和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量 相關(guān)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限 業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)性質(zhì)及復(fù)雜程度 . 2)記錄的方式 ,可以自行合理確定 三、質(zhì)量控制記錄的保存期限 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制記錄的保存期限 ,應(yīng)當(dāng)足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評(píng)價(jià)質(zhì)量控制制度的遵守情況 . (當(dāng)然 ,如果法律法規(guī)有更高要求 ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)將這些記錄保存更長(zhǎng)的時(shí)間 ) 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào) — 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制 》 講解 主講人 :張龍平 一、歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制 :6要素 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 7要素 : 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 (對(duì)審計(jì)質(zhì)量 ..) 職業(yè)道德規(guī)范 客戶和業(yè)務(wù)接受保持 人力資源 (項(xiàng)目組的工作委派 ) 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)工作底稿 監(jiān)控 二、審計(jì)質(zhì)量控制 6要素講解 對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 1)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé) 2)如何履行該項(xiàng)責(zé)任 職業(yè)道德規(guī)范 1)考慮是否已遵守 2)保持警惕 3)形成結(jié)論 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 1)確定最近決策的適當(dāng)性 (客戶誠(chéng)信 ,審計(jì)勝任能力 ,遵守道德規(guī)范 ) 2)考慮本期和上期的重大事項(xiàng)的影響 3)獲取重要信息的處理 項(xiàng)目組的工作委派 1)確信項(xiàng)目組整體的勝任力 2)項(xiàng)目組整體應(yīng)具備的素質(zhì)和勝任能力 —6個(gè)方面 業(yè)務(wù)執(zhí)行 (4方面 ) 1) 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核 2) A,指導(dǎo) B,監(jiān)督 C,復(fù)核 D,出報(bào)告前確信證據(jù)的充分適當(dāng)性 E,及時(shí)復(fù)核與出報(bào)告前滿意解決重大事項(xiàng) 3) 2) 咨詢 4) A,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)適當(dāng)咨詢負(fù)責(zé) 5) B,咨詢時(shí)提供相關(guān)事實(shí) 6) C,咨詢記錄 7) 3)意見(jiàn)分歧 8) (按本所政策程序處理 ,解決三類分歧 ) 業(yè)務(wù)執(zhí)行 (4方面 — 續(xù) ) 4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 A,確信事務(wù)所已委派復(fù)核人員 B,與其討論重大事項(xiàng) C,完成了復(fù)核 ,才能出報(bào)告 D,關(guān)注情況變化后 ,是否需要復(fù)核