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第16章債務重組-資料下載頁

2025-01-22 00:12本頁面
  

【正文】 30 000 ? 營業(yè)外支出 420 000 ? 貸:中長期貸款 1 250 000 ? 09年末: ?借:銀行存款 56 000 ? 貸:利息收入 56 000 假設第二年起盈利 ? 2023/2023年末: ? 借:銀行存款 80 000 (56000) ? 貸 :利息收入 80 000 (56000) ? 2023年末: ? 借:銀行存款 880 000( 856000) ? 貸:中長期貸款 800 000 ? 利息收入 80 000 ( 56000) ? 或有收益收到時直接計入當期損益 ?四、以上三種方式的組合方式 ? (一)債務人的會計處理 ?債務重組以現(xiàn)金清償債務、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的,債務人應當依次以支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值,再按照債務人修改其他債務條件的規(guī)定進行會計處理。 ?(二)債權人的會計處理 ?債務重組采用以現(xiàn)金清償債務、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的,債權人應當依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債權的賬面余額,再按債權人修改其他債務條件的規(guī)定進行會計處理。 ? ?【例題 3】 A股份有限公司(以下簡稱 A公司)和 B股份有限公司(以下簡稱 B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為 17%。 ? 2023年 1月 5日, A公司向 B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 500萬元,增值稅額為 85萬元。至2023年 9月 30日尚未收到上述貨款, A公司對此項債權已計提 5萬元壞賬準備。 ? 2023年 9月 30日, B公司鑒于財務困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設備一臺抵償上述債務。經(jīng)雙方協(xié)商, A公司同意 B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產(chǎn)品和設備的有關資料如下: ? ( 1) B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300萬元,增值稅額為 51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。 ? ( 2)該設備的公允價值為 200萬元,賬面原價為 434萬元,至 2023年 9月 30日的累計折舊為 200萬元。 B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用 2萬元(假定 B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉稅費)。 ? A公司已于 2023年 10月收到 B公司用于償還債務的上述產(chǎn)品和設備。 A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設備作為固定資產(chǎn)處理。 ? 要求: ? ( 1)編制 A公司 2023年上述業(yè)務相關的會計分錄。 ? ( 2)編制 B公司 2023年上述業(yè)務相關的會計分錄。 ? (不考慮所作分錄對所得稅、主營業(yè)務稅金及附加、期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅費的,應寫出明細科目。答案中的金額單位用萬元表示) ?【答案】 ?( 1) A公司應編制以下分錄: ?借:庫存商品 300 ? 應交稅費-應交增值稅 ? (進項稅額) 51 ? 壞賬準備 5 ? 固定資產(chǎn) 200 ? 營業(yè)外支出 29 ? 貸:應收賬款 585 ?( 2) B公司應編制以下分錄: ?借:固定資產(chǎn)清理 234 ? 累計折舊 200 ? 貸:固定資產(chǎn) 434 ?借:固定資產(chǎn)清理 2 ? 貸:銀行存款 2 ?借:應付賬款 585 ? 營業(yè)外支出 36( 236200) ? 貸:主營業(yè)務收入 300 ? 應交稅費-應交增值稅 ? (銷項稅額) 51 ? 固定資產(chǎn)清理 236 ? 營業(yè)外收入 — 債務重組利得 34 ? 借:主營業(yè)務成本 200 ? 貸:庫存商品 200 練習 ?甲公司欠乙公司 500萬元,甲公司發(fā)生財務困難,雙方進行重組,重組協(xié)議如下 :甲公司支付現(xiàn)金 100萬元;庫存商品一批抵償部分債務,其公允價值 200萬元,稅率 17%,成本 150萬元;剩余債務轉為資本,普通股 100萬股,面值 1元,市價 。乙公司已對該項應收賬款計提壞賬準備 30萬元。 演講完畢,謝謝觀看!
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