【正文】 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2023000? 貸：固定資產(chǎn) 30000000? 借：銀行存款 18500000? 貸：固定資產(chǎn)清理 18500000? 借：固定資產(chǎn)清理 2023000? 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2023000? ② 納稅調(diào)整? 處置該資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額 =1850－（ 3000－ 3004） ? =50（萬(wàn)元）? A公司 2023年應(yīng)納稅所得額 =1200－（ 200－ 50） =1050（萬(wàn)元）? 應(yīng)交所得稅 =105033%=（萬(wàn)元）? 會(huì)計(jì)分錄如下：? 應(yīng)付稅款法：? 借：所得稅 3465000? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3465000? 納稅影響會(huì)計(jì)法：? 在確認(rèn) 2023年所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與該設(shè)備有關(guān)的因計(jì)提減值準(zhǔn)備及折舊額的差異于以前期間確認(rèn)的遞延稅款。? 遞延稅款 =20033%－ 5033%=（萬(wàn)元）? 借：所得稅 3960000? 貸：遞延稅款 495000? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3465000第二章 資本市場(chǎng)方面的差異分析? 第一節(jié) 債權(quán)投資方面的差異分析? 第二節(jié) 股權(quán)投資方面的差異分析? 第三節(jié) 企業(yè)改組改制方面的差異分析第一節(jié) 債權(quán)投資方面的差異分析? 現(xiàn)行的所得稅政策與投資準(zhǔn)則對(duì)債權(quán)投資業(yè)務(wù)在核算方面的要求是一致的，即遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，其投資成本與計(jì)稅成本也是一致的，無(wú)須另外進(jìn)行稅務(wù)處理。? 但是在投資國(guó)債方面則存在差異。? 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)投資債券所取得的利息收入，不論是否繳納所得稅均要計(jì)入利潤(rùn)總額。? 按稅法規(guī)定，投資國(guó)債取得的利息收入免征所得稅；但是國(guó)債的處置收益則應(yīng)該確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益或損失。第二節(jié) 股權(quán)投資方面的差異分析? 一 、短期股權(quán)投資的差異分析? （一）短期投資持有收益的差異? ：? 短期投資在會(huì)計(jì)上只確認(rèn)處置收益，不確認(rèn)持有收益。投資準(zhǔn)則規(guī)定：? 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值。但對(duì)于已收到并且計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息出外（ “已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金或利息 ”是指短期投資取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未離去的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。）? ：? 除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。? （二）短期投資對(duì)外轉(zhuǎn)讓的差異? 主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本的不同：? ，會(huì)計(jì)成本是將持有期間收到的分配股息從成本中扣除；? 稅法規(guī)定，計(jì)稅成本的余額不扣除實(shí)際收到的分配股息。? ，投資方從被投資方取得的股票股利，稅收上按股票面值作為股息性所得處理并增加計(jì)稅成本；? 會(huì)計(jì)上只作備查登記，不增加投資成本，但由于股數(shù)增加，單位成本減少。? ，為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入投資成本；會(huì)計(jì)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。例? 【例】甲公司 2023年 1月 1日以每股 1元的票面價(jià)格購(gòu)入乙公司 200萬(wàn)股股票，占乙公司股份總數(shù)的 15%，甲公司的所得稅稅率為 33%，乙公司位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，適用的所得稅稅率為 15%。乙公司 2023年 12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示的凈利潤(rùn)為 80萬(wàn)元。 2023年 3月 20日，甲公司收到乙公司分配的 20萬(wàn)元股利。假設(shè)甲公司除乙公司的股票外，沒(méi)有其他投資。由于甲在乙的股權(quán)不到 20%，所以只能采取成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其會(huì)計(jì)分錄如下：? （ 1） 2023年 1月 1日甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股票投資 2023000? 貸：銀行存款 2023000? （ 2） 2023年 12月 31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 80萬(wàn)元。甲公司雖然實(shí)現(xiàn)了投資收益 12萬(wàn)元（ 8015%），但是由于甲公司并未實(shí)際收到乙公司分配的股利，因此不必作任何賬務(wù)處理。而甲公司沒(méi)有其他投資，本年的投資收益為零，不必就投資收益補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。? （ 3） 2023年 3月 20日甲公司收到乙公司分配的 12萬(wàn)元：? 借：銀行存款 120230? 貸：投資收益 120230? 這筆投資收益應(yīng)計(jì)入 2023年的所得額，在 2023年所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳所得稅，? 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =12247。（ 1－ 15％） （ 33％－ 15%）? ≈（萬(wàn)元）? 如果甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的股票 200萬(wàn)股，仍然是每股 1元，但是占乙公司股份總額的 25%，并且乙公司在 2023年 3月 15日對(duì) 80萬(wàn)元的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，則甲公司應(yīng)該采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，則會(huì)計(jì)分錄如下：? （ 1） 2023年 1月 1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股票投資　　 2023000? 貸：銀行存款 2023000? （ 2） 2023年 12月 31日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 80萬(wàn)元，甲公司應(yīng)該享有 20萬(wàn)元（8025%）的投資收益，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期投資賬戶(hù)：? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股票投資 202300? 貸：投資收益 202300? 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，乙公司雖然沒(méi)有對(duì) 80萬(wàn)元進(jìn)行分配，但是 20萬(wàn)元應(yīng)該作投資收益處理。而按照稅法規(guī)定，由于乙公司沒(méi)有實(shí)際對(duì) 80萬(wàn)元的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，因此， 2023年應(yīng)該作應(yīng)納稅所得額的調(diào)減。? （ 3） 2023年 3月 15日乙公司實(shí)際分配時(shí)，稅法上確認(rèn)甲企業(yè)投資收益的實(shí)現(xiàn)， 3月 20日實(shí)際收到 20萬(wàn)元時(shí)，沖減長(zhǎng)期投資賬戶(hù)：? 借：銀行存款 202300? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股票投資 202300? 同時(shí)應(yīng)該在 2023年度計(jì)算 20萬(wàn)元的補(bǔ)稅額。二、投資轉(zhuǎn)讓的差異? （一）稅法規(guī)定：? ，依法繳納企業(yè)所得稅。股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失是指企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或者清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。? 企業(yè)在一般的股權(quán) (包括轉(zhuǎn)讓股票或股份 )買(mǎi)賣(mài)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。? 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。? 企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司 (或獨(dú)立核算的分公司 )的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷(xiāo)并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人 (或投資方 )按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。? ，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)該沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。? ，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)為投資損失。? 、轉(zhuǎn)讓或者清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 一月 21一月 21Monday,January25,2023雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 21:12:1621:12:1621:121/25/20239:12:16PM1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211故人江海別，幾度隔山川。 21:12:1621:12:1621:12Monday,January25,20231乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January25,20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 25一月 20239:12:16下午 21:12:16一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 。 一月 219:12下午 一月 2121:12January25,20231行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/1/2521:12:1621:12:1625January20231做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 9:12:16下午 9:12下午 21:12:16一月 21沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 一月 21一月 21Monday,January25,2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 21:12:1621:12:1621:121/25/20239:12:16PM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 21:12:1621:12:1621:12Monday,January25,20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January25,20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 25一月 20239:12:16下午 21:12:16一月 211楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 。 一月 219:12下午 一月 2121:12January25,20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/1/2521:12:1621:12:1625January20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 9:12:16下午 9:12下午 21:12:16一月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 一月 21一月 21Monday,January25,2023閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 21:12:1621:12:1621:121/25/20239:12:16PM1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 21:12:1621:12:1621:12Monday,January25,20231知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January25,20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 25一月 20239:12:16下午 21:12:16一月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 一月 219:12下午 一月 2121:12January25,20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/1/2521:12:1621:12:1625January20231一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 9:12:16下午 9:12下午 21:12:16一月 21MOMODA POWERPOINTLoremipsumdolorsitamet,consecteturadipiscingelit.Fusceidurnablandit,eleifendnullaac,fringillapurus.Nullaiaculistemporfelisutcursus.感謝您的下載觀看專(zhuān) 家告