【正文】 固定資產減值準備 2023000? 貸：固定資產 30000000? 借：銀行存款 18500000? 貸：固定資產清理 18500000? 借：固定資產清理 2023000? 貸：營業(yè)務收入 2023000? ② 納稅調整? 處置該資產應計入應納稅所得額的金額 =1850－（ 3000－ 3004） ? =50（萬元）? A公司 2023年應納稅所得額 =1200－（ 200－ 50） =1050（萬元）? 應交所得稅 =105033%=（萬元）? 會計分錄如下：? 應付稅款法：? 借：所得稅 3465000? 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 3465000? 納稅影響會計法：? 在確認 2023年所得稅費用時，應相應結轉與該設備有關的因計提減值準備及折舊額的差異于以前期間確認的遞延稅款。? 遞延稅款 =20033%－ 5033%=（萬元）? 借：所得稅 3960000? 貸：遞延稅款 495000? 應交稅金 —— 應交所得稅 3465000第二章 資本市場方面的差異分析? 第一節(jié) 債權投資方面的差異分析? 第二節(jié) 股權投資方面的差異分析? 第三節(jié) 企業(yè)改組改制方面的差異分析第一節(jié) 債權投資方面的差異分析? 現(xiàn)行的所得稅政策與投資準則對債權投資業(yè)務在核算方面的要求是一致的，即遵循權責發(fā)生制原則，其投資成本與計稅成本也是一致的，無須另外進行稅務處理。? 但是在投資國債方面則存在差異。? 按會計制度規(guī)定，企業(yè)投資債券所取得的利息收入，不論是否繳納所得稅均要計入利潤總額。? 按稅法規(guī)定，投資國債取得的利息收入免征所得稅；但是國債的處置收益則應該確認轉讓收益或損失。第二節(jié) 股權投資方面的差異分析? 一 、短期股權投資的差異分析? （一）短期投資持有收益的差異? ：? 短期投資在會計上只確認處置收益，不確認持有收益。投資準則規(guī)定：? 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值。但對于已收到并且計入應收項目的現(xiàn)金股利或利息出外（ “已計入應收項目的現(xiàn)金或利息 ”是指短期投資取得時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未離去的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息。）? ：? 除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。? （二）短期投資對外轉讓的差異? 主要體現(xiàn)在會計成本與計稅成本的不同：? ，會計成本是將持有期間收到的分配股息從成本中扣除；? 稅法規(guī)定，計稅成本的余額不扣除實際收到的分配股息。? ，投資方從被投資方取得的股票股利，稅收上按股票面值作為股息性所得處理并增加計稅成本；? 會計上只作備查登記，不增加投資成本，但由于股數(shù)增加，單位成本減少。? ，為投資而發(fā)生的借款費用應該計入投資成本；會計則規(guī)定計入當期損益。例? 【例】甲公司 2023年 1月 1日以每股 1元的票面價格購入乙公司 200萬股股票，占乙公司股份總數(shù)的 15%，甲公司的所得稅稅率為 33%，乙公司位于經濟特區(qū)，適用的所得稅稅率為 15%。乙公司 2023年 12月31日的會計報表顯示的凈利潤為 80萬元。 2023年 3月 20日，甲公司收到乙公司分配的 20萬元股利。假設甲公司除乙公司的股票外，沒有其他投資。由于甲在乙的股權不到 20%，所以只能采取成本法進行會計核算。其會計分錄如下：? （ 1） 2023年 1月 1日甲公司取得長期股權投資時：? 借：長期股權投資 —— 股票投資 2023000? 貸：銀行存款 2023000? （ 2） 2023年 12月 31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤 80萬元。甲公司雖然實現(xiàn)了投資收益 12萬元（ 8015%），但是由于甲公司并未實際收到乙公司分配的股利，因此不必作任何賬務處理。而甲公司沒有其他投資，本年的投資收益為零，不必就投資收益補繳企業(yè)所得稅。? （ 3） 2023年 3月 20日甲公司收到乙公司分配的 12萬元：? 借：銀行存款 120230? 貸：投資收益 120230? 這筆投資收益應計入 2023年的所得額，在 2023年所得稅匯算清繳時補繳所得稅，? 應補繳企業(yè)所得稅 =12247。（ 1－ 15％） （ 33％－ 15%）? ≈（萬元）? 如果甲公司購買乙公司的股票 200萬股，仍然是每股 1元，但是占乙公司股份總額的 25%，并且乙公司在 2023年 3月 15日對 80萬元的凈利潤進行分配，則甲公司應該采用權益法確認長期股權投資，則會計分錄如下：? （ 1） 2023年 1月 1日取得長期股權投資時：? 借：長期股權投資 —— 股票投資　　 2023000? 貸：銀行存款 2023000? （ 2） 2023年 12月 31日乙公司實現(xiàn)凈利潤 80萬元，甲公司應該享有 20萬元（8025%）的投資收益，相應調整長期投資賬戶：? 借：長期股權投資 —— 股票投資 202300? 貸：投資收益 202300? 按照企業(yè)會計制度規(guī)定，乙公司雖然沒有對 80萬元進行分配，但是 20萬元應該作投資收益處理。而按照稅法規(guī)定，由于乙公司沒有實際對 80萬元的凈利潤進行分配，因此， 2023年應該作應納稅所得額的調減。? （ 3） 2023年 3月 15日乙公司實際分配時，稅法上確認甲企業(yè)投資收益的實現(xiàn)， 3月 20日實際收到 20萬元時，沖減長期投資賬戶：? 借：銀行存款 202300? 貸：長期股權投資 —— 股票投資 202300? 同時應該在 2023年度計算 20萬元的補稅額。二、投資轉讓的差異? （一）稅法規(guī)定：? ，依法繳納企業(yè)所得稅。股權投資轉讓所得或者損失是指企業(yè)收回、轉讓或者清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。? 企業(yè)在一般的股權 (包括轉讓股票或股份 )買賣中，股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。? 企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。? 企業(yè)清算或轉讓子公司 (或獨立核算的分公司 )的全部股權時，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數(shù)額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人 (或投資方 )按享有的權益份額確認為股息性質的所得。? ，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應該沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應該并入企業(yè)的應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。? ，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認為投資損失。? 、轉讓或者清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 一月 21一月 21Monday,January25,2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。 21:12:1621:12:1621:121/25/20239:12:16PM1以我獨沈久，愧君相見頻。 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211故人江海別，幾度隔山川。 21:12:1621:12:1621:12Monday,January25,20231乍見翻疑夢，相悲各問年。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January25,20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 25一月 20239:12:16下午 21:12:16一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 。 一月 219:12下午 一月 2121:12January25,20231行動出成果，工作出財富。 2023/1/2521:12:1621:12:1625January20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 9:12:16下午 9:12下午 21:12:16一月 21沒有失敗，只有暫時停止成功！。 一月 21一月 21Monday,January25,2023很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 21:12:1621:12:1621:121/25/20239:12:16PM1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 21:12:1621:12:1621:12Monday,January25,20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January25,20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 25一月 20239:12:16下午 21:12:16一月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 。 一月 219:12下午 一月 2121:12January25,20231少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/1/2521:12:1621:12:1625January20231空山新雨后，天氣晚來秋。 9:12:16下午 9:12下午 21:12:16一月 21楊柳散和風，青山澹吾慮。 一月 21一月 21Monday,January25,2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 21:12:1621:12:1621:121/25/20239:12:16PM1越是沒有本領的就越加自命不凡。 一月 2121:12:1621:12Jan2125Jan211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 21:12:1621:12:1621:12Monday,January25,20231知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 一月 21一月 2121:12:1621:12:16January25,20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 25一月 20239:12:16下午 21:12:16一月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 一月 219:12下午 一月 2121:12January25,20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/1/2521:12:1621:12:1625January20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 9:12:16下午 9:12下午 21:12:16一月 21MOMODA POWERPOINTLoremipsumdolorsitamet,consecteturadipiscingelit.Fusceidurnablandit,eleifendnullaac,fringillapurus.Nullaiaculistemporfelisutcursus.感謝您的下載觀看專 家告