研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策講解-資料下載頁
2025-01-18 12:31本頁面
【正文】 配比 的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。 研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳 年末填報(bào)輔助賬匯總表 、歸集表 ，隨財(cái)報(bào)附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 輔助賬及輔助賬匯總表參照 97號(hào)公告樣式編制 01 02 03 輔助帳 會(huì)計(jì)核算與管理 輔助賬設(shè)置 歸集表 匯總表 自主研發(fā) 委托研發(fā) 合作研發(fā) 集團(tuán)研發(fā) 優(yōu)惠明細(xì)表 申報(bào)表填報(bào)口徑有變化 ? “歸集表”作為 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的附表，在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單 》 中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況。相關(guān)企業(yè)在填報(bào)“歸集表”的同時(shí)仍應(yīng)填報(bào) 《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 （ A107014，以下簡稱“明細(xì)表”），“明細(xì)表”的填報(bào)以及“歸集表”的校驗(yàn)規(guī)則如下： ? 1.“ 明細(xì)表”的“ 研發(fā)項(xiàng)目明細(xì) ”可以丌再填報(bào)； ? 2.“ 明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第 14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號(hào) 9“ 九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”； ? 3.“ 明細(xì)表”的 “合計(jì)”行的第 18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號(hào) “ 其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”； ? 4.“ 明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第 19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第 14列加上第 18列。 ? 申報(bào) 預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除 備案形式 事后備案，具體按 76號(hào)公告執(zhí)行 備案資料 和主要留存?zhèn)洳橘Y料 核查 核查面不低于優(yōu)惠戶數(shù)的 20% 申報(bào)及備案管理 備案資料 ? 備案時(shí)間：丌遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案 ? 備案資料： ? 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》 ? 研發(fā)項(xiàng)目文件 ? 《“研發(fā)支出”輔劣賬匯總表》 、《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》 ，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表一并報(bào)送。 留存?zhèn)洳橘Y料 ? 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 》 ? 、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； ? 、委托、合作研究開發(fā)與門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； ? 、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； ? 、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記彔）； ? 、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； ? 6.“ 研發(fā)支出”輔劣賬； ? （含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。 ? 。 項(xiàng)目異議處理 ? 財(cái)稅 【 2023】 119號(hào)第五條底第 3款 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受研發(fā)項(xiàng)目有異議的，提請(qǐng)地市級(jí)（含以上）科技主管部門出具鑒定意見 ? 榕科 〔 2023〕 289號(hào)，科技部門取消項(xiàng)目事先鑒定，改事后鑒定 ? 企業(yè)承擔(dān) 省部級(jí)（含）以上科技項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目 免于鑒定。 謝謝大家！
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