【正文】 確定單位標(biāo)準(zhǔn)工時 確定標(biāo)準(zhǔn)工資率 ? 確定直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本 P73 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 標(biāo)準(zhǔn)成本的計算 變動制造費(fèi)用 變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 ?數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)：可采用單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時，或機(jī)器工時； ?價格標(biāo)準(zhǔn)：每一標(biāo)準(zhǔn)工時應(yīng)負(fù)擔(dān)的變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 變動制造費(fèi)用分配率 = 變動性制造費(fèi)用預(yù)算總額 標(biāo)準(zhǔn)總工時 標(biāo)準(zhǔn)總工時 =預(yù)計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時 變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 =單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時 *變動制造費(fèi)用分配率 例 1：某企業(yè)生產(chǎn) A 產(chǎn)品，預(yù)計產(chǎn)量為 1000件，生產(chǎn)每件的標(biāo)準(zhǔn)工時為 5小時，預(yù)計全年將發(fā)生變動制造費(fèi)用總額 6000元， 生產(chǎn) A產(chǎn)品的變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本制定如下： 單位標(biāo)準(zhǔn)工時 =5(小時 /件 ) 變動制造費(fèi)用分配率 =6000/（ 1000*5） =(元 /小時 ) A產(chǎn)品的變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 = /小時 *5(小時 /件 )=6(元 /件） ? 確定變動制造費(fèi)用分配率 ? 確定變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 P74 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 標(biāo)準(zhǔn)成本的計算 固定制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 ?數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)：可采用單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時，或機(jī)器工時； ?價格標(biāo)準(zhǔn)：每一標(biāo)準(zhǔn)工時應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 固定制造費(fèi)用分配率 = 固定性制造費(fèi)用預(yù)算總額 標(biāo)準(zhǔn)總工時 標(biāo)準(zhǔn)總工時 =預(yù)計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時 固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 =單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時 *固定制造費(fèi)用分配率 例 1：某企業(yè)生產(chǎn) A 產(chǎn)品，預(yù)計產(chǎn)量為 1000件，生產(chǎn)每件的標(biāo)準(zhǔn)工時為 4小時，預(yù)計全年將發(fā)生固定制造費(fèi)用總額 4000元， 生產(chǎn) A產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本制定如下： 單位標(biāo)準(zhǔn)工時 =4(小時 /件 ) 變動制造費(fèi)用分配率 =4000/（ 1000*4） =1(元 /小時 ) A產(chǎn)品的變動制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 =1元 /小時 *4(小時 /件 )=4(元 /件） ? 確定固定制造費(fèi)用預(yù)算總額 確定預(yù)算產(chǎn)量 ? 確定固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本 P75 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 成本差異計算的通用模式 ? 不利差異：超支或逆差，超過標(biāo)準(zhǔn)成本的差異 ? 有利差異：節(jié)約或順差，低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異 ? 直接材料成本差異、直接人工成本差異、 制造費(fèi)用差異（變動性、固定性） ? 成本差異計算的通用模式 數(shù)量差異 =（實際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量） *標(biāo)準(zhǔn)價格 價格差異 =（實際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格） *實際數(shù)量 總差異 =數(shù)量差異 +價格差異 P76 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 直接材料差異計算與分析 直接材料成本差異與分析 ?量差、價差 ?差異分析 量差分析： 技術(shù)改進(jìn)、設(shè)備更新 材料浪費(fèi)、廢品增多 價差分析： 價格變動、緊急采購 直接材料數(shù)量差異 =（實際用料 標(biāo)準(zhǔn)用料） *標(biāo)準(zhǔn)單價 直接材料價格差異 =（實際單價 標(biāo)準(zhǔn)單價） *實際用料 直接材料成本差異 =直接材料數(shù)量差異 +直接材料價格差異 ? 形成量差價差分析，分析原因，落實責(zé)任 P77 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 直接人工差異計算與分析 直接人工成本差異與分析 ?效率差異、工資率差異 ?差異分析 效率差異分析： 熟練程度、勞動態(tài)度、 設(shè)備完好度、供應(yīng)保障 工資率差異分析： 存在“大材小用” “高職低就”等現(xiàn)象 直接人工效率差異 =（實際工時 標(biāo)準(zhǔn)工時） *標(biāo)準(zhǔn)工資率 直接人工工資率差異 =（實際工資率 標(biāo)準(zhǔn)工資率） *實際工時 直接人工成本差異 =直接人工效率差異 +直接人工工資率差異 ? 建立員工激勵機(jī)制，合理配置人力資源 P78 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 變動制造費(fèi)用差異計算與分析 變動制造成本差異與分析 ?效率差異、耗用差異 ?差異分析 也可通過編制變動制造費(fèi)用彈性預(yù)算，進(jìn)行事前、事中控制 變動制造成本效率差異 =（實際工時 標(biāo)準(zhǔn)工時） *標(biāo)準(zhǔn)分配率 變動制造成本耗用差異 =（實際分配率 標(biāo)準(zhǔn)分配率） *實際工時 變動制造成本差異 =變動制造成本效率差異 +變動制造成本耗用差異 ? 分成本項目落實差異，便于原因分析 P79 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 固定制造費(fèi)用差異計算與分析 固定制造成本差異與分析 ?兩因素法 預(yù)算差異、能量差異 ?三因素法 開支差異（預(yù)算）、 效率差異、 能力差異 ?差異分析 也可通過編制變動制造費(fèi)用彈性預(yù)算，進(jìn)行事前、事中控制 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異 =（固定制造費(fèi)用實際支付數(shù) 固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)） 固定制造費(fèi)用能量差異 =標(biāo)準(zhǔn)分配率 *（標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量 *標(biāo)準(zhǔn)工時 實際產(chǎn)量 *標(biāo)準(zhǔn)工時） 固定制造費(fèi)用效率差異 =（實際工時 實際產(chǎn)量應(yīng)耗標(biāo)準(zhǔn)工時） *標(biāo)準(zhǔn)分配率 固定制造費(fèi)用能力差異 =標(biāo)準(zhǔn)分配率 *（標(biāo)準(zhǔn)總工時 實際耗用總工時） 固定制造成本差異 =預(yù)算差異 +效率差異 +能力差異 ? 分成本項目落實差異，便于原因分析 P80 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 K/3成本分析系統(tǒng)實現(xiàn)流程 P81 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 成本管理模型－成本預(yù)測 歷史成本法 成 本 預(yù) 測 即時成本法 移動平均法成本預(yù)測 時序移動平均法成本預(yù)測 訂單歷史成本預(yù)測 歷史成本成本 BOM查詢 新產(chǎn)品訂單成本預(yù)測 新配方成本 BOM查詢 綜合結(jié)轉(zhuǎn) 分項結(jié)轉(zhuǎn) 定價決策 投資決策 目標(biāo)分析 預(yù)算基礎(chǔ) P82 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 成本管理模型 成本預(yù)測實現(xiàn) 成本預(yù)測 ?移動平均法成本預(yù)測 ?時序移動平均法成本預(yù)測 ?成本預(yù)測分析表 ?訂單成本預(yù)測 移動平均法成本預(yù)測的算法 M=Xt+1=(xt+Xt1+…+Xt (n1))/n Xt+1為 t+1時刻的單位成本預(yù)測值 N為歷史資料會計期間數(shù) 例：已知 某產(chǎn)品第 3期的單位成本分別為 8元、 9元、 10元；預(yù)測第 4期的成本 X3+1=(10+9+8)/3=9元 時序移動平均法成本預(yù)測的算法 M=Xt+1 =(nxt+(n1)Xt1+…+Xt (n1))/(n+(n1)+…+1) Xt+1為 t+1時刻的單位成本預(yù)測值 N為歷史資料會計期間數(shù) 例：已知 某產(chǎn)品第 3期的單位成本分別為 8元、 9元、 10元；預(yù)測第 4期的成本 X3+1=(3*10+2*9+3*8)/(3+2+1)=12元 P83 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 本量利分析模型 本量利分析 利潤 = 銷售單價 銷售數(shù)量 單位變動成本 銷售數(shù)量 固定成本 單位貢獻(xiàn)毛益 （邊際利潤、邊際貢獻(xiàn)） =銷售單價－單位變動成本 貢獻(xiàn)毛益率 =單位貢獻(xiàn)毛益 /銷售單價 100% 邊際貢獻(xiàn) P84 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 成本管理模型 本量利分析實現(xiàn) 本量利分析 ?本量利分析數(shù)據(jù)錄入 ?本量利分析 ?提供盈虧臨界點目標(biāo)利潤分析兩種分析模型定義，支持多維度分析，操作方便，設(shè)置靈活 ?在確定售價和標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)上，快速計算銷量為多少才能保本，要達(dá)到目標(biāo)利潤，售價一定時銷量多少才能實現(xiàn)？系統(tǒng)都能快速計算并自動剔除不合法數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)有效性，輔助銷售及生產(chǎn)策略制定，并提供了有效的支持 P85 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 成本管理模型 —定價決策實現(xiàn) 定價決策 定價方案維護(hù) 自定義定價決策單元數(shù)據(jù)錄入 定價決策 P86 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 成本管理模型 —成本考核實現(xiàn) 成本考核 ?責(zé)任中心定義，確定各種責(zé)任考核單元； ?責(zé)任成本明細(xì)表 ?通過定義責(zé)任中心，確定可控成本和不可控成本，為責(zé)任考核明確了界限 ?通過對責(zé)任成本明細(xì)中的可控成本進(jìn)行分析，找出成本可降低點，明確改進(jìn)方向，落實責(zé)任考核 P87 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 謝 謝！ P88 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國 )有限公司 ?演講完畢，謝謝觀看！