存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算-資料下載頁
2025-01-07 19:54本頁面
【正文】 發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 2023/1/24 陳菂： 53 （ 3）自行繁殖的育肥畜 出售前 發(fā)生的飼料費(fèi) +人工費(fèi) +應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 （ 4）水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物， 在出售或入庫前 耗用的苗種飼料、肥料等材料費(fèi) +人工費(fèi) +應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 2023/1/24 陳菂： 54 【 例題 1】 ?大明農(nóng)場為滿足節(jié)日市場供應(yīng)，從外地購買一批育肥豬 500頭，存款支付250000元，其他各種費(fèi)用 10000元。 ?借：消耗性生物資產(chǎn) 260000 ? 貸：銀行存款 260000 2023/1/24 陳菂： 55 【 例題 2】 ?大明農(nóng)場種植黃豆 500畝，收獲前企業(yè)發(fā)生的支出：種苗費(fèi) 50000元、肥料10000元、農(nóng)藥 10000元、人工費(fèi) 20230元。黃豆經(jīng)過 4個(gè)月的種植，收獲75000公斤，已經(jīng)驗(yàn)收入庫 平時(shí)發(fā)生上述成本時(shí)： ?借：消耗性生物資產(chǎn) 50000 ? 貸：銀行存款等 50000 ?每項(xiàng)成本項(xiàng)目發(fā)生時(shí)，歸集 2023/1/24 陳菂： 56 【 例題 2】 ?收獲時(shí) ?借：農(nóng)產(chǎn)品 90000 ? 貸：消耗性生物資產(chǎn) 90000 2023/1/24 陳菂： 57 【 例題 3】 ?大明農(nóng)場一批育肥鴨，經(jīng)過 3個(gè)月飼養(yǎng)出欄并直接銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本 50000元，出售價(jià)格 80000元。 ?借：銀行存款 80000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 ?借：主營業(yè)務(wù)成本 50000 ? 貸：消耗性生物資產(chǎn) 50000 2023/1/24 陳菂： 58 存貨清查的會(huì)計(jì)處理 ?，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 “ 營業(yè)外支出 ” 或 “ 營業(yè)外收入 ” —— ?外收入 ?外支出 2023/1/24 陳菂： 59 涉稅規(guī)定 ?，關(guān)于非正常損失規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 ?《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 2023/1/24 陳菂： 60 財(cái)政部、國稅總 《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 2023年 57號(hào) ?七、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?八、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2023/1/24 陳菂： 61 ?九、對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2023/1/24 陳菂： 62 國稅總 《 關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告 》 2023年第 25號(hào) 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； ?（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ?（三）存貨盤點(diǎn)表； ?（四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。 2023/1/24 陳菂： 63 第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； ?（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； ?（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； ?（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本 10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 2023/1/24 陳菂： 64 第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ?（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； ?（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； ?（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。 2023/1/24 陳菂： 65 非正常損失涉稅具體處理 ?（ 1）轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮原來的稅率轉(zhuǎn)出 ?（ 2）發(fā)生的損失應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不能稅前扣除。 演講完畢，謝謝觀看！
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